gifts2017

Кассовая книга для фирм с обособленными подразделениями (1С: бух. 7.7)

Опубликовал Елена Королева (bearcat) в раздел Отчеты - Бухгалтерские

Предлагаю  кассовую книгу для тех фирм,  у кого есть обособленные подразделения, по которым проходит движение денежных средств.
Согласно пункту 23 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утв Письмом ЦБ России № 18 от 04.10.1993 (далее – Порядок ведения кассовых операций): каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу… Так как Порядок ведения кассовых операций был утвержден задолго до появления понятия обособленных подразделений, а внести изменения, чтобы привести требования в соответствие с жизненными реалиями, ЦБ не удосужился.
А как же быть, если головной офис в Москве, одна обособка в Питере, а вторая в Новосибирске? как деньги приходовать и расходовать? Вот и приходится бухгалтерам изворачиваться кто во что горазд.

Многие гл.бухгалтеры с обособленным подразделением все кассовые операции ведут в одной кассовой книге независимо от того, где находится обособка, для составления кассовой книги бухг просто прогоняют перенумерацию и закрывают период, но это неправильно. Во-первых, кассовые документы должен подписывать тот кассир, которы имеет отношение к конкретному движению ден ср-в. Например, есть кассир в Москве , допустим Сидорова, а в Питере кассир Иванова, а в Новосибирске Петрова. То есть с какого перепугу Московский кассир Сидорова будет подписывать РКО или ПКО по деньгам, которые оприходованы или выданы в Новосибирске?? 
Мы сделали приложение к кассовой книге часть 1, 2 и кассовая книга может быть сформирована как по подразделению, так и в целом по организации.
В приказе по уч политике указано:
Для обеспечения сквозной нумерации кассовых ордеров хронологическом порядке (пункт 21 По-рядка ведения кассовых операций в РФ, утв. решением совета директоров ЦБ РФ от 22.09.93 № 40 ) и с целью избежанть задвоения нумерации при оформлении кассовых ордеров присваивать им дробные номера, где числитель – код (условное наименование) подразделения , а знаменатель - порядковый номер кассового ордера по Журналу регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3 . Для московского подразделения применять код - М, для подразделения в Санкт-Петербурге - код СПб.
2. Порядок ведения единой кассовой книги методом ведения нескольких разделов.
Основная касса организации находится по месторасположению офиса в Московском подразделении, ей присваивается номер раздела -1, в месте расположения Санкт-Петербургского подразделения от-крыть операционную кассу, с присвоением номера раздела - 2. На лицевой стороне каждого такого раздела указывать: наименование организации, наименование структурного подразделения (филиала), номер раздела кассовой книги.
Бухгалтерия головного подразделения отражает на счетах бухгалтерского учета операции по движе-нию наличных денежных средств на основании первых экземпляров кассовой книги (отчетов кассира) раздела 1 и приложенных к ним кассовых документов по головному подразделению. Бухгалтерия обособленных подразделений отражает по сети Интернет на счетах бухгалтерского учета головного подразделения операции по движению наличных денежных средств на основании первых экземпляров раздела 2 кассовой книги (отчетов кассира) и приложенных к ним кассовых документов по удаленному обособленному подразделению. Дата отражения операций в бухгалтерском учете должна соответствовать дате, указанной в кассовых документах.
В целях аналитического учета движения и остатка денежных средств в каждом из подразделениях должен использоваться счет 50.1. с дополнительными субконто 1 и 2,
- по центральной кассе в филиале в Московской области - счет 50.1.1
по кассе в Санкт-Петербургском филиале - счет 50.1.2.
В конце раздела 1 бухгалтер и кассир головной кассы ставят подписи, подтверждающие движение денежных средств и остаток на счете 50.1.1.
После раздела 1 справочно распечатывается движение и остаток денежных средств по разделу 2 на счете 50.1.2 по подразделению в Санкт-Петербурге.
Остатки на конец дня по предприятию в целом выведены после раздела 2 , а также в в Журнале-ордере и ведомости по счету «Касса».
3. Порядок передачи отдельных разделов кассовой книги, кассовых отчетов с приходными и расходными кассовыми документами и других первичных кассовых документов из подраз-делений в центральную бухгалтерию
Передача отдельных разделов кассовой книги, кассовых отчетов с приходными и расходными кассо-выми документами и других первичных кассовых документов из подразделений в центральную бух-галтерию осуществляется один раз в месяц до 10-го числа месяца, следующего за прошедшим.
Переданные в Центральную бухгалтерию разделы (части) в совокупности будут составлять одну кассовую книгу. Структурные подразделения должны передавать в Центральную бухгалтерию про-шитые, пронумерованные, скрепленные печатью и заверенные подписями уполномоченных лиц пер-вые экземпляры частей кассовой книги с оригиналами первичных кассовых документов . Для под-тверждения остатков денежных средств на местах структурные подразделения оставляют у себя вто-рые экземпляры (копии) частей кассовой книги, где в графе № 4 указывается остаток на конец дня.
Сдача наличной выручки в обособленном подразделении должна производиться на расчетный счет, открытый в Санкт-Петербургске в банке ???

Поместите файлы подкаталог ExtForms в каталоге  информационной базы.

Через меню "Сервис" выберите пункт "Дополнительные возможности".

В появившемся списке найдите "Кассовая книгас ОП"

также нужно

1. В план счетов нужно внести изменение: сделать 50.1.1 - главная касса , 50.1.2 - первое обособленное подразделение , 50.1.3 - второе обособленное подразделение и т.д.

2. бухгалтер - кассир подразделения должен учитывать движение денежных средств   соответственно на своем счете.

3. нумерация ПКО и РКО отдельно по каждому подразделению в хронологическом порядке.

4. описать ведение кассовых операций по подразделениям в приказе по уч политике, в т.ч.  порядок предоставления приложения кассовой книги из подразделения в главный офис, см выдержки из приказа по уч политике в Анонсе

 

Скачать файлы

Наименование Файл Версия Размер
КассоваяКнигаДляОП 272
.1248036774 227,00Kb
25.09.09
272
.1248036774 227,00Kb Скачать

См. также

Подписаться Добавить вознаграждение
Комментарии
1. Сергей Кучеров (СергейКа) 20.07.09 06:20
Ниасилиал... Слишком многа букафф в кратком описании. Увы...
2. Елена Королева (bearcat) 20.07.09 11:19
(1) Сергейка, а вы как в известной юмореске: пацаны с первого чтения не понимают, вот и принимают в третьем чтении ...
:-)
эти много букафф в общем для глбухов, у которых есть обособки, они должны понять что там к чему ...
если глбуху это будет нужно, то добавить в допвозможности этот файл , сделать 50.1.1, 50.1.2 и вперед
3. Сергей Кучеров (СергейКа) 21.07.09 06:25
(2) Суть не в том, что много описания разработки, а в то что аннотации СЛИШКОМ много.
Пусть всё это описание будет, но... В самом теле выпуска... В кратком описании достаточно 2-3-х предложений, что бы заинтересовать, дать понять нужно ли это пользователю.
ИМХО сейчас - просто не читабельно.
4. Елена Королева (bearcat) 21.07.09 16:56
(2) Сергейка, спасибо за совет. Это моя первая выгрузка, я не щнала еще как нужно, хотела как можно больше объяснить, чтобы всем было понятно

Получилось как говорил Черномырдин... Хотела как лучше...
Посоветуйте, а где ж тогда все это нужно было написать? Отдельным вложенным файлом? Типа инструкции ?
5. Александр Рытов (Арчибальд) 21.07.09 17:01
Инструкцию + ert-шник упакуй и клади. А в описание - несколько рекламных (но правдивых!) фраз + ссылка "Подробности в описании".
И люди к Вам потянутся! :))
6. Victor Nespyatin (victuan) 22.07.09 05:46
А я вот плюсую за одно только описание (саму обработку не качал) ;)
7. Алла (Bux2) 22.07.09 12:48
Именно описание и понравилось, как и (6). Жаль, что не для 8.1. Хорошая идея с доп. листом, где сведен общий итог по кассе.
Если интересно, мы не так делали, проверки проходили на отл. В приказе или в учетной политике пишем: "Наличие территориально удаленных обособленных подразделений не предоставляет возможности обеспечить безопасную ежедневную сдачу денежных средств в единую главную кассу организации, хранение остатков неиспользованных денежных средств в одной кассе, подтверждение кассового остатка. Это приводит к тому, что в таких случаях вести одну кассовую книгу невозможно, поэтому филиалы, территориально удаленные от головной организации, самостоятельно осуществляют все кассовые операции и регистрируют их в кассовой книге.
В филиалах ведутся отдельные кассовые книги. (Такие действия не противоречат п. 3 ст. 5 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", в котором указано, что учреждения, руководствуясь законодательством РФ о бухгалтерском учете, нормативными актами органов, регулирующих бухгалтерский учет, самостоятельно формируют свою учетную политику исходя из своей структуры, отрасли и других особенностей своей деятельности)".
8. alf2005q (alf2005q) 04.08.09 08:55
Вот это настоящая разработка!!!
9. Владислав (efimenkovlad) 04.08.09 11:04
(7) А остатки и движения по 50-му счету как учитываются?
10. Алла (Bux2) 04.08.09 11:23
(9) Полность самостоятельные ОСП - отдельный лимит кассы, р/с, кассовая книга. Главбух холдинга по ним только сводный баланс делала.
То есть, в базе головной организации не отражались хоз. операции филиалов, в т.ч. по кассе.
11. Игорь Исхаков (Ish_2) 04.08.09 12:02
12. Елена Королева (bearcat) 04.08.09 13:29
(10)
Выделение на отдельный баланс - это организация бухгалтерского учета операций филиала обособленно от операций головной организации. Выделение на отдельный баланс особого юридического статуса выделение не предоставляет.Создание "отдельных" касс удаленных подразделений, "отдельных" кассовых книг, "отдельных" томов или "разделов" единой кассовой книги - организации пытаются обосновывать собственной учетной политикой.
Однако, приказы, Регламенты и учетная политика организации не могут каким-либо способом изменять установленные законодательством правовые нормы и придавать им иной смысл (например, дополнить положение п.23. Порядка, о том что "каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью, а количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия…"
Соответственно никакого отдельного лимита кассы. Лимит кассы устанавливается В ЦЕЛОМ ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИИ , а уже приказом руководителя лмит "разбивается" для каждого подразделения.
Использование организацией отдельных кассовых книг в своих обособленных структурных подразделениях является основанием для применения норм ст. 15.1. КоАП РФ
13. Елена Королева (bearcat) 04.08.09 13:34
15. Елена Королева (bearcat) 04.08.09 13:41
и вот еще
http://agencybarrister.ucoz.ru/publ/1-1-0-2

(9) НЕЛЬЗЯ ВЕСТИ НЕСКОЛЬКО КАССОВЫХ КНИГ В ОДНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ЭТО НАРУШЕНИЕ, ХОТЬ ВЫ ЭТО И ПРОПИШЕТЕ В ВУЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ
И ТО, ЧТО ВАШ ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР ТАК ДЕЛАЛА, ЭТО НЕ ПОКАЗАТЕЛЬ ДЛЯ ОСТАЛЬНЫХ ГЛАВНЫХ БУХГАЛТЕРОВ

(7) А остатки и движения по 50-му счету как учитываются?
К СЧЕТУ 50 ОТКРЫВАЮТСЯ СУБСЧЕТА 50.1.1 - ГОЛОВНАЯ КАССА, 50.1.2 - ЧАСТЬ ОБОСОБЛЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ
соответственно сумма остаток 50.1.1 и 50.1.2 дает остатко по 50.1 в целом по организации и этот остаток не должен превышать лимит , согласоанный с обслуживающим банком
16. Владислав (efimenkovlad) 04.08.09 13:52
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДЕПАРТАМЕНТ НАЛИЧНОГО ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ

ПИСЬМО
от 11 декабря 2008 г. N 29-1-1-11/7735

О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
ОБОСОБЛЕННЫМИ СТРУКТУРНЫМИ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМИ ОРГАНИЗАЦИИ

Департамент наличного денежного обращения Банка России сообщает следующее.
При организации кассовой работы предприятия, объединения, организации и учреждения (далее - организация) руководствуются "Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации", утвержденным решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 года N 40, в соответствии с которым каждая организация ведет одну кассовую книгу, в которой учитываются все поступления и выдачи наличных денег организации.
Обособленные структурные подразделения организации, расположенные вне места ее нахождения (далее - обособленное подразделение), ведут в двух экземплярах отчет кассира, содержащий все реквизиты кассовой книги. Первый экземпляр отчета кассира остается в обособленном подразделении. Второй экземпляр отчета кассира вместе с прилагаемыми к нему кассовыми и подтверждающими документами передается в организацию. При этом передача отчета кассира в организацию может осуществляться в электронном виде в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. В этом случае передача отчета кассира на бумажном носителе с прилагаемыми кассовыми и подтверждающими документами осуществляется в соответствии с утвержденными в организации правилами документооборота.
В организации на итоговые суммы наличных денег, содержащиеся во втором экземпляре отчета кассира обособленного подразделения, оформляются приходный и расходный кассовые ордера и производятся записи в кассовой книге.

Заместитель директора
Ю.М.ЛОБОДА

17. Алла (Bux2) 04.08.09 18:31
(16) Спасибо. Не знала об этом письме ЦБ.
18. Алла (Bux2) 04.08.09 18:34
(15) Елена, повторюсь, мне очень понравилось описание, жаль, что не для 8.1. Отличная идея с доп. листом, где сведен общий итог по кассе.
МОЙ КОММЕНТАРИЙ НИ В КОЕМ СЛУЧАЕ НЕ РУКОВОДСТВО К ДЕЙСТВИЮ. Прошу прощения, если ввела кого-то в заблуждение. Написала его опрометчиво, опираясь на предыдущий положительный опыт, без учета письма ЦБ от 11.12.08.
К сожалению, порядок ведения единой кассовой книги методом ведения нескольких разделов, приведенный вами, также не однозначно правильный, даже с учетом его закрепления в учетной политике. Но – он самый оптимальный из всех, по-моему. И я благодарна вам за материал.
19. Алла (Bux2) 04.08.09 18:57
(15)Маленькие уточнения.
> «Использование организацией отдельных кассовых книг в своих обособленных структурных подразделениях является основанием для применения норм ст. 15.1. КоАП РФ»
-Отмечу, что нарушения по ведению кассовой книги сами по себе не образуют состава административного правонарушения.

> «Соответственно никакого отдельного лимита кассы. Лимит кассы устанавливается В ЦЕЛОМ ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИИ , а уже приказом руководителя лмит "разбивается" для каждого подразделения.»
- Верно для подразделений, не имеющих самостоятельного баланса и счетов в учреждениях банков. «По представительствам, филиалам и другим обособленным подразделениям предприятия, расположенным вне места его нахождения, составляющим отдельный баланс и имеющим счета в учреждениях банков, лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается обслуживающими учреждениями банков по месту открытия соответствующих счетов структурных подразделений.»
- При открытии операционных касс Кассир головного офиса помимо кассовой книги организации должен вести книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5) - ?.

> «То, что ваш главный бухгалтер так делала, это не показатель для остальных главных бухгалтеров». Это я так делала :) , давно, когда еще не было письма ЦБ от 11.12.08. Вы мне льстите, конечно же, комментарий - не указание. Но, если человек работает главбухом, он не примет на веру какой-то комментарий. Изучит весь материал, примет решение. И возьмет на себя ответственность за это решение. Когда-то в нашей ситуации этот способ казался единственно верным и действенным.
Повторюсь - была не права в 7 и 10. Спасибо.
20. Алла (Bux2) 04.08.09 19:03
(11) Ни в коем случае не используйте комментарии 7 и 10, как руководство к действию при ведении кассовых операций в обособленных структурных подразделениях. Высказывания ошибочны.
Арчибальд; +1 Ответить 1
21. Игорь Исхаков (Ish_2) 07.08.09 09:08
22. Igоr Sаulеviсh (gutentag) 19.08.09 15:09
Подерживаю плюсом этот проект за развитие и освещение проблемы кассовых операций в организациях с обособлеными подразделениями
Арчибальд; +1 Ответить 1
23. Алла (Bux2) 20.08.09 17:23
(15), (16), (22)
Вернусь к этой важной теме.
В качестве справочно-правовой системы у меня установлен Консульт+, банк КонсультантБухгалтер:ВерсияПроф. А указанное Письмо ЦБ от 11 декабря 2008 г. N 29-1-1-11/7735 находилось в большем пообъему банке – ВерсияПроф. Поэтому я его проморгала.
Благодаря Елене и Владиславу я подала заявку в Консультант+ с просьбой разместить это важное письмо в меньшем по объему банке. Сегодня пришел ответ:

07.08.2009 РИЦ ___
ДЕПАРТАМЕНТ ПЕРСПЕКТИВНЫХ РАЗРАБОТОК В СФЕРЕ НАПОЛНЕНИЯ СИСТЕМ АВТОРСКИМИ МАТЕРИАЛАМИ
Заказ передан в ОЗД в файле 396vl0807_4144.txt
1. Вид документа: ПИСЬМО
2. Принявший орган: ЦБ РФ
3. Дата принятия: 11.12.2 008
4. Номер документа: 29-1-1-11/7735
5. Название (содержание) документа: О порядке ведения кассовых операций обособленными структурными подразделениями организации
6. Дополнительная информация о документе:
7. Иные особенности заказа: Документ находиться в банке ВерсияПроф. Клиенты просят разместить в КонсультантБухгалтер:ВерсияПроф
8. Сведения о заказчике: ООО «NNN» (фио)

12.08.2009
г. N, РИЦ___,
000 "КонсультантПлюс -Инфософт"
Департамент перспективных разработок в сфере наполнения систем авторскими материалами рассмотрел направленный Вами запрос от 07.08.2009.
Документ, о котором Вы упоминаете в запросе, а именно Письмо ФНС России от 19.01.2009 N ШС-22-2/280 "О направлении письма Центрального банка Российской Федерации от 11.12.2008 N 29-1-1-11/7735" (вместе с "Письмом" ЦБ РФ от 11.12.2008 N 29-1-1-11/7735 "О порядке ведения кассовых операций обособленными структурными подразделениями организации") (номер в ИБ 85178) включено в систему "КонсультантБухгалтер:ВерсияПроф" в очередное пополнение.
С уважением, руководитель Департамента перспективных разработок фио

Коллеги, всем спасибо. Хорошее дело сделали.
gutentag; +1 Ответить
24. Евгения Земскова (jeniazzz) 22.08.09 12:39
Интересно решение данной проблемы. У нас сделано чуть по-другому, что б не плодить субсчета на 50 сч. Добавлено субконто в 50.1 сч. - Места хранения.
В ПКО,РКО- добавлен выбор этого субконто.
Но, все равно меняем нумерацю в бух. По доп листы не знала Важная информация! Нужно будет предложить глав буху.
25. ПодОпытный (mihenius) 26.03.10 09:31
Аналогично (24) ... Править ПланСчетов есть моветон.
Максимум, что нужно добавить еще 1 субконто.
У нас добавлено Подразделение, а не МестоХранения

26. Елена Шемаханская (Elnek) 19.05.10 16:09
(15) аналогично!! очень нужна такая же обработка для 8.1
может кто видел?
именно такая, так как это лучший вариант!!!
27. slava_kutuzov kutuzov (slava_kutuzov) 22.05.10 14:29
Как заставить работать отчет, выдает такую ошибку. У меня 1С "Бухгалтерский учет ред. 4.5 (7.70.509)"

Ит.ВыполнитьЗапрос(НачЗапроса, КонДата, "" + ?(ПустоеЗначение(ВыбКасса) = 0,ВыбКасса.Счет,"50.1") + ",50.11",,,, "День", "СВ");
{E:\1С БАЗЫ\ВОЕНТОРГ\OAOUT\EXTFORMS\КАССОВАЯКНИГА.ERT(101)}: Поле агрегатного объекта не обнаружено (Счет)

28. Виктор Шеверов (dawnds8) 17.11.11 04:34
Интересно решение данной проблемы. У нас сделано чуть по-другому, что б не плодить субсчета на 50 сч. Добавлено субконто в 50.1 сч. - Места хранения.
В ПКО,РКО- добавлен выбор этого субконто.
Но, все равно меняем нумерацю в бух. По доп листы не знала Важная информация! Нужно будет предложить глав буху.
29. Dmitry Bas (b-dm) 25.05.12 11:22
Обработка интересная , описание ещё более увлекательное, но нельзя ли
описание как то сделать более читабельным чтоли, сделать разрыв строк ,
абзацы и прочее.....а то слишком многа буков получается на небольшом участке.
30. Щеглова Елена (berta) 28.05.12 15:23
Огромное спасибо за обработку меня сегодня озадачила этой проблемой главбух я не знала с какого края подойти очень интересное решение
31. Владимир Шамшур (derevce) 31.05.12 17:02
Та же самая ошибка((((

Ит.ВыполнитьЗапрос(НачЗапроса, КонДата, "" + ?(ПустоеЗначение(ВыбКасса) = 0,ВыбКасса.Счет,"50.1") + ",50.11",,,, "День", "СВ");
{D:\BASE 1C\ФИНОВАЯ_2012_ТЕСТ\EXTFORMS\KASSOVAYAKNIGA.ERT(101)}: Поле агрегатного объекта не обнаружено (Счет)

Что можно попробовать сделать?
32. 4103 (Soikalv) 15.07.12 18:56
Все хорошо, вот только в 2012 году порядок ведения кассовых операций - новый. И обработку придется доделывать и переделывать снова.
33. Елена Королева (bearcat) 16.07.12 23:38
(32) Конечно Вы правы. К сожалению я не программист, обработку сдалал по моему техзаданию в 2008 году наш программист. Для того, чтобы эта обработка работала, он что-то менял в конф 1С 7.7.
Если грамотный специалист посмотрит, то, наверное, он поймет что к чему, решила я и выложила обработку из папки ExtForms в 1С. Да, обработка уже устарела на сегодняшний день. Если общество посчитайте нужным, я могу ее удалить, но думаю, что если она останется, то кому-то может принести пользу, так как я вижу, что многим интересен подход к решению, а имея его, можно поставить задачу.
34. 4103 (Soikalv) 17.07.12 08:29
Не убирайте. Я сейчас передам ее для переделки нашему программисту. Потому что переделать, то,что у Вас есть - это минимум изменений и работы. Когда сделаем - могу выложить то, что получится. Каким образом это можно будет сделать?
35. 4103 (Soikalv) 17.07.12 08:46
Скачала. Выдает ту же самую ошибку - "Ит.ВыполнитьЗапрос(НачЗапроса, КонДата, "" + ?(ПустоеЗначение(ВыбКасса) = 0,ВыбКасса.Счет,"50.1") + ",50.11",,,, "День", "СВ"); " Что с ней делать?
36. Zoeh (zoeh) 26.10.13 08:36
Ха решение не доработано, откуда бы в конфигурации взяться справочнику Касса?
Это надо его добавлять + в формы РКО и ПКО реквизит.
37. Сергей Пшеничников (Зеленоград) 27.11.14 14:10
Скачал, т.к. надо быстро сделать возможность сдавать кассовые книги по ОП. Или это устарело и неприменимо?
38. Сергей Пшеничников (Зеленоград) 29.12.14 14:22
50.1 становится группой, а он в конфах конца 2014 (ОСН >= 543, УСН >= 232) используется в разных документах и отчётах. В ОСН 20 включений, в УСН - 16.
39. Светлана Ковалева (svetllanakovaleva) 25.01.15 18:13
Скачала файл, скопировала в системную папку, все файлы ert программа видит, а файл кассовая книга.ert не видит. (УСН 237)