gifts2017

Раздельный учет доходов и расходов по услугам связи в «1С: УПП»

Опубликовал Вадим Елин (leonidy4) в раздел Управление - Практика учета

Программный продукт «1С:Предприятие 8. Управление производственным предприятием» (далее – «1С: УПП» часто используется в качестве базы для построения информационной системы управления предприятием в компаниях, работающих в отрасли телекоммуникаций.

Выбор в сторону «1С: УПП» определяется богатой функциональностью данного продукта и, что немаловажно для достаточно крупных компаний, «1С: УПП» позволяет вести полноценный финансовый учет, в том числе и в стандартах МСФО.

В данной статье будет рассмотрено каким образом можно реализовать в "1С:УПП" методические указания, утвержденные Приказом Мининформсвязи РФ от 21.03.2006 № 33 (в ред. Приказа  Мининформсвязи РФ от 25.01.2007 N 11)

Раздельный учет доходов и расходов

Согласно методическим указаниям, утвержденных Приказом Мининформсвязи РФ от 21.03.2006 № 33 (в ред. Приказа Мининформсвязи РФ от 25.01.2007 N 11), предприятия, оказывающие услуги связи должны вести раздельный учет доходов и расходов по услугам связи.

Термин «Раздельный» в данном контексте означает учет в разрезе определенных аналитик.

В качестве основной аналитики для учета доходов и расходов, предлагается использовать вид деятельности (вид услуг связи), в разрезе которого необходимо вести учет доходов и расходов. Методические указания предполагают использование следующей классификации видов деятельности:

1. Основные виды деятельности 
  1.1. Услуги связи: 
    1.1.1. Услуги общедоступной электросвязи: 
      1.1.1.1. Услуга связи 1 
      1.1.1.2. Услуга связи 2 
      1.1.1.3. Услуга связи n 
    1.1.2. Услуги присоединения и услуги по пропуску трафика: 
      1.1.2.1. Услуга связи 1 
      1.1.2.2. Услуга связи 2 
      1.1.2.3. Услуга связи n 
    1.1.3. Универсальные услуги связи: 
      1.1.3.1. Услуга связи 1 
      1.1.3.2. Услуга связи 2 
      1.1.3.3. Услуга связи n 
    1.1.4. Прочие услуги связи: 
      1.1.4.1. Услуга связи 1 
      1.1.4.2. Услуга связи 2 
      1.1.4.3. Услуга связи n 
  1.2. Прочие услуги по основным видам деятельности 
    1.2.1. Прочие услуги 1 
    1.2.2. Прочие услуги 2 
    1.2.3. Прочие услуги n 
2. Неосновные виды деятельности 
  2.1. Вид деятельности 1 
  2.2. Вид деятельности 2 
  2.3. Вид деятельности 3 

Дополнительно, учет расходов по услугам связи должен производиться в разрезе следующих видов затрат:

  • затраты на персонал
  • амортизация ОС
  • материальные затраты
  • расходы по оплате услуг присоединения
  • расходы по оплате услуг по пропуску трафика
  • расходы по оплате товаров, работ и услуг сторонних организаций
  • расходы на налоги, сборы и неналоговые платежи, включаемые в состав расходов по обычным
  • видам деятельности
  • прочие затраты

Кроме того, расходы по услугам связи, должны быть отнесены на элементы сети связи (узлы доступа, линии связи и др.)

В качестве отчетности по раздельному учету доходов и расходов по услугам связи, предлагается формировать отчет следующего вида (показана часть отчета):

Учет доходов по услугам связи в «1С: УПП»

В «1С: УПП» виды деятельности принято учитывать в справочнике «Номенклатурные группы»:

Доходы от оказания услуг связи учитываются типовым документом «Реализация товаров и услуг»:

В качестве первого субконто выбирается соответствующая номенклатурная группа, то есть вид деятельности. Обычно, документы реализации в телекоммуникационной компании формируются автоматически на основе данных биллинга.

Аналитика учета расходов

Виды расходов и статьи затрат

Классификация расходов, указанная в методических рекомендациях, утвержденным Приказом Мининформсвязи РФ от 21.03.2006 № 33 (в ред. Приказа Мининформсвязи РФ от 25.01.2007 N 11), явно недостаточна для ведения полноценного аналитического учета, так как не позволяет проводить анализ расходов с достаточной глубиной.

В указанных методических рекомендациях предлагается следующая классификация расходов:

  • затраты на персонал
  • амортизация ОС
  • материальные затраты
  • расходы по оплате услуг присоединения
  • расходы по оплате услуг по пропуску трафика
  • расходы по оплате товаров, работ и услуг сторонних организаций
  • расходы на налоги, сборы и неналоговые платежи, включаемые в состав расходов по обычным
  • видам деятельности
  • прочие затраты

В действительности, на предприятиях ведется учет расходов по существенно большему перечню статей расходов. Чтобы выполнить требования методических рекомендация и получить возможность автоматического построения «отчета по доходам и расходам оператора связи» и при этом не перестраивать сложившуюся схему аналитического учета расходов, предлагается добавить отдельный справочник видов расходов по классификации из указанных выше методических рекомендаций и связать его элементы с элементами из справочника статей расходов (Связь «Один ко многим»).

Например, вид расходов «Затраты на персонал» может быть связан с такими статьями расходов, как заработная плата основного производственного персонала, отпускные, страховые взносы и др. И при отнесении расходов на какую-либо статью расходов, вид расходов будет определяться автоматически.

Пример использования справочника статей затрат приведен на рисунке (Добавлен реквизит «Вид расхода оператора связи»):

Если есть необходимость разделять переменные и постоянные затраты, то в справочнике статей затрат можно добавить соответствующие группы, в которых будут размещены статьи затрат.

Ниже приведен примерный перечень статей затрат телекоммуникационной компании (по основным видам деятельности) в разрезе видов производственных процессов:

  • Основные производственные процессы
    • Расходы по эксплуатации средств связи и линий связи
      • Электроэнергия
      • Оплата труда персонала, связанного с эксплуатацией средств и линий связи
      • Расходы на аренду каналов связи
      • Расходы на текущий ремонт оборудования средств и линий связи
      • Материальные затраты на эксплуатацию средств и линий связи
      • Амортизация оборудования средств и линий связи
      • Прочие расходы на эксплуатацию средств и линий связи
    • Расходы, связанные с оказанием услуг связи
      • Продвижение и маркетинг
      • Выполнение работ по оказанию услуг предоставления доступа к сети связи
      • Обеспечение доступа абонентов к услугам связи
      • Выполнение работ по заключению договора с абонентом сети связи
      • Предоставление телефонных соединений с помощью телефониста (по видам соединений)
      • Осуществление расчетов с операторами связи за услуги по пропуску трафика
      • Осуществление расчетов с операторами связи за услуги присоединения
      • Выполнение работ по организации точек присоединения
      • Осуществление расчетов с операторами связи за прочие услуги и работы
      • Учет платежей от абонентов, работа с неплательщиками, денежная инкассация
      • Формирование и выставление счетов за оказанные услуги связи
      • Доставка счетов за оказанные услуги связи абонентам
      • Работа с жалобами и обращениями абонентов и пользователей, претензионная работа
      • Доставка телеграфных сообщений
      • Распространение (доставка) сигналов программ телевизионного вещания
      • Распространение (доставка) сигналов программ радиовещания
      • Выполнение работ по договорам с вневедомственной охраной
      • Выполнение работ по обеспечению доступа к инфраструктуре оператора с заключением договора
      • Осуществление отчислений в резерв универсального обслуживания
      • Прочие расходы
  • Вспомогательные производственные процессы
    • Обеспечение работы персонала
    • Эксплуатация зданий и сооружений для средств связи
    • Эксплуатация оргтехники и других внеоборотных активов
  • · Совместные производственные процессы
    • Общее руководство организацией связи
    • Учет, отчетность и аудит
    • Маркетинг услуг связи
    • Снабжение
    • Планирование развития сети оператора связи
    • Обеспечение защиты информационных ресурсов оператора связи
    • Проведение метрологических поверок и метрологическое обеспечение

Элементы сети связи

Для аналитического учета расходов, в разрезе элементов сети связи, используется справочник элементов сети связи. Элемент сети связи это некая совокупность оборудования, используемая для оказания каких-либо видов услуг связи и на которую можно распределить косвенные расходы по услугам связи, используя при этом количественные показатели, взятые из систем биллинга.

Например, элементом сети связи может являться совокупность средств связи от абонента до узла связи.

Для каждого элемента сети связи должен быть определен состав оборудования (основных средств) входящих в него, для того, что бы можно было использовать такие базы распределения расходов, как, например, потребляемая мощность оборудования.

При определении элементов сети связи необходимо соблюдать баланс между желаемой детализацией сети связи и трудоемкостью выделения расходов на каждый элемент.

Если для каждого вида оборудования, используемого в элементе сети связи определить паспортную мощность потребления электроэнергии, то мы получим базу распределения расходов по статье затрат «Электроэнергия».

Для учета элементов сети связи в конфигурации создается дополнительный справочник:

30-е счета в плане счетов

В план счетов добавляются 30-е счета с соответствующими аналитиками, как показано в таблице:

Счет

Наименование

1-я аналитика

2-я аналитика

3-я аналитика

30

Расходы по основным производственным процессам

Подразделение

Статья затрат

30.01

Расходы по эксплуатации средств связи и линий связи

Подразделение

Статья затрат

30.02

Расходы, связанные с оказанием услуг связи

Подразделение

Статья затрат

31

Расходы по вспомогательным производственным процессам

Подразделение

Статья затрат

31.01

Расходы по вспомогательным производственным процессам

Подразделение

Статья затрат

32

Совместные производственные процессы

Подразделение

Статья затрат

32.01

Расходы по совместным производственным процессам

Подразделение

Статья затрат

33

Расходы на элементы сети связи

Подразделение

Статья затрат

Элементы сети связи

33.01

Расходы на элементы сети связи

Подразделение

Статья затрат

Элементы сети связи

34

Прямые расходы по услугам связи

Подразделение

Вид услуг связи (Номенклатурная группа)

Статья затрат

34.01

Прямые расходы по услугам связи

Подразделение

Вид услуг связи (Номенклатурная группа)

Статья затрат

В программе «1С: УПП» это выглядит следующим образом:

Учет расходов по услугам связи в «1С: УПП»

Учет расходов осуществляется стандартными документами «1С», например «Поступление товаров и услуг», «Амортизация ОС» и т.д.

В качестве счетов отнесения расходов используются 30-е счета с установкой соответствующих аналитических характеристик.

Прямые расходы учитываются на счете 34.01. Косвенные расходы – на счетах 30 -32. Расходы на элементы сетей связи – на счете 33.01

Например, для отнесения расходов по амортизации ОС на соответствующие 30-е счета, достаточно выполнить настройку способов отражения расходов. При этом, проводки по амортизации будут выглядеть следующим образом:

Для корректного отнесения косвенных расходов необходимо использовать соответствующие базы распределения. Согласно методическим рекомендациям, используются следующие базы распределения:

Расходы, связанные с эксплуатацией средств связи и линий связи

Для распределения расходов, связанных с эксплуатацией средств связи и линий связи (счет 30.01) используются следующие базы распределения:

  • База распределения "Средства связи, выполняющие функцию систем коммутации на сетях местной телефонной связи".
  • База распределения "Протяженность ЛКС сети местной телефонной связи".
  • База распределения "Протяженность линий связи (за исключением ЛКС и линий передачи) сети местной телефонной связи".
  • База распределения "Количество каналов, образованных линиями передачи сети местной телефонной связи".
  • База распределения "Фактически отработанное за отчетный период время"
  • База распределения "Потребляемая электроэнергия за отчетный период, паспортная мощность средств связи"

Расходы на оплату труда персонала, занимающегося эксплуатацией средств и сетей связи можно распределять пропорционально времени, затраченному на эксплуатацию конкретных элементов сетей связи.

Расходы, связанные с оказанием услуг связи

Для распределения расходов, связанных с оказанием услуг связи (счет 30.02) используются следующие базы распределения:

  • База распределения "Количество тарификационных записей в автоматизированной системе расчетов".
  • База распределения "Количество сформированных счетов по видам услуг".

Расходы по вспомогательным производственным процессам

Для распределения расходов по вспомогательным производственным процессам (счет 31.01) используются следующие базы распределения:

  • База распределения "Площадь помещений" для распределения расходов вспомогательного производственного процесса "Эксплуатация зданий и сооружений ".
  • База распределения "Функциональная занятость персонала" для распределения расходов вспомогательного производственного процесса "Эксплуатация зданий и сооружений ".
  • База распределения "Функциональная занятость персонала" для распределения расходов вспомогательного производственного процесса "Эксплуатация оргтехники и других внеоборотных активов".
  • База распределения "Функциональная занятость персонала" для распределения расходов вспомогательного производственного процесса "Обеспечение работы персонала".

Расходы по совместным производственным процессам

Расходы по совместным производственным процессам (счет 32.01) распределяются пропорционально ранее распределенным расходам.

Расходы на элементы сети связи

Для распределения расходов, отнесенных на элементы сети связи (счет 33.01) используются следующие базы распределения:

  • Базы распределения "Протяженность ЛКС системы абонентского доступа и магистральной и распределительной абонентской сети, используемых для оказания услуг".
  • База распределения "Протяженность ЛКС на участках ПС/К-ОМУС, ПС/К-ОТМУС".
  • База распределения "Протяженность линии связи (за исключением ЛКС и линий передачи) на участках ПС/К-ОМУС, ПС/К-ОТМУС".
  • База распределения "Количество каналов, образованных линиями передачи на участках ОМУС-ОМУС, ОМУС-ОТМУС(ТМУС), ОТМУС(ТМУС)-ОТМУС(ТМУС)".
  • База распределения "Количество абонентских и линейных комплектов".
  • База распределения "Фактически отработанное за отчетный период время"
  • База распределения "Потребляемая электроэнергия за отчетный период, паспортная мощность средств связи"
  • База распределения "Объем оказанных услуг"

Учет количественных показателей баз распределения

Для учета количественных показателей для баз распределения расходов по услугам связи, в программе «1С: УПП» создается новый документ «Количественные показатели по услугам связи».

В табличной части документа есть возможность учесть количественные показатели, полученные из АСР, пропорционально которым будут распределяться расходы по соответствующим статьям.



Количественные показатели для баз распределения расходов могут быть получены из АСР (Биллинга) или из паспорта организации связи (ГОСТ Р 53109-2008 Система обеспечения информационной безопасности сети связи общего пользования).

Задача состоит в том, что бы корректно заполнить табличные части документов «Количественные показатели по услугам связи». Для каждой базы распределения нужно создавать отдельный документы. В качестве количественных показателей могут быть такие как, например, объем переданной информации через линию связи в Мб или время разговора в минутах.

Все зависит от видов услуг связи и возможностей систем биллинга по выгрузке детализированной информации.

Структура табличной части документа «Количественные показатели по услугам связи»:


Реквизит

Тип

Примечание

1

Услуга

Справочник. Номенклатура

Должна быть синхронизация с системой биллинга по видам услуг. При загрузке проверяется есть ли данный вид услуг в 1С и если нет – создается новый.

2

Единица измерения

Справочник. Единицы номенклатуры

Должна быть синхронизация по единицам измерения. Дополнительные единицы измерения вводятся вручную в 1С и синхронизируются с биллингом.

3

Количество

Число

4

Элемент сети

Справочник. Элементы сети

Должна быть синхронизация с системой биллинга по элементам сети связи. Количественные показатели в системе биллинга относятся к какому-либо оборудованию, включенному в состав элемента сети связи. Нужна ручная привязка.

Если расходы не планируется распределять по данной базе распределения на элементы сети связи, то поле может быть пустым.



Способ загрузки данных в учетную систему на базе «1С» может быть любым из доступных, например через XML-файл, запросом к SQL-таблице и т.д.

Закрытие периода в «1С: УПП»

Закрытие периода может выполняться в следующей последовательности:

  1. Расходы по вспомогательным производственным процессам, учтенные на счете 31.01, распределяются закрываются на счет 30.01 «Основные производственные процессы» по статьям затрат и подразделениям.
  2. Расходы по эксплуатации средств связи и линий связи, учтенные на счете 30.01 распределяются на счет 33.01 по элементам сети связи пропорционально соответствующим базам распределения. Например, расходы, связанные с оплатой труда специалистов по эксплуатации средств связи и линий связи могут распределяться пропорционально базе распределения «Фактически отработанное за отчетный период время», то есть рабочее время, затраченное на обслуживание конкретных элементов сети связи. Расходы на электроэнергию могут быть распределены по базе распределения «Потребляемая мощность электрооборудования».
  3. Расходы, связанные с оказанием услуг связи, учтенные на счете 30.02 распределяются на счет 33.01 по элементам сети связи пропорционально своим базам распределения. Например, расходы по статье «Выполнение работ по заключению договора с абонентом сети связи» могут распределяться пропорционально базе распределения «Количество тарификационных записей в автоматизированной системе расчетов».
  4. Расходы по совместным производственным процессам, учтенные на счете 32.01 распределяются на счет 33.01 пропорционально ранее распределенным расходам.
  5. Все расходы, учтенные на счете 33.01, включая распределенные расходы со счетов 30 -32, распределяются на счет 34.01 пропорционально базе распределения «Объем фактически оказанных услуг» с учетом использования элементов сети связи для оказания услуг по видам.
  6. Расходы со счета 34.01распределяются на себестоимость (счет 90.02) по видам услуг связи.

В зависимости от специфики деятельности предприятия, расходы со счетов 31.02, 31.01, 32.01 могут сразу распределяться на счет 34.01. Но в этом случае по дебетовым оборотам счета 33.01 мы увидим не все расходы в разрезе элементов сети связи.

Так как типовой функционал «1С: УПП» не предполагает распределение затрат при закрытии периода пропорционально базам распределения телекоммуникационной компании – в конфигурацию включается новый документ, позволяющий настроить способы распределения затрат, последовательность закрытия затратных счетов и выполнить закрытие периода.



См. также

Подписаться Добавить вознаграждение

Комментарии

1. Александр Капустин (kapustinag) 21.07.14 20:20
Все подробно написано, по полочкам разложено.
Вот только... в конфигурации УПП не пытались поискать уже готовые объекты, прежде чем создавать новые? Например, вместо создания нового справочника "Элементы сети" использовать:
- либо справочник "Рабочие центры". В нем есть иерархия, возможность указывать подчиненные рабочие центры, есть реквизит Подразделение, можно создавать группы заменяемости рабочих центров, указывать графики работы рабочих центров и т.д. Нет, разве что, связи с "Основными средствами" - но эту связь можно реализовать через План видов характеристик "Свойства объектов";
- либо справочник "Основные средства".

И новый документ «Количественные показатели по услугам связи» - он точно нужен?
"Отчетом производства за смену" не обойдетесь? Там можно и израсходованные материалы учесть, и суммовые показатели по услугам связи отразить.
Если же хотите отражать оказание этих услуг внешнему контрагенту - "Акт об оказании производственных услуг" имеется.

В-общем, если за базу принята конфигурация 1С УПП, то очень сомнительна необходимость этих новых объектов.
2. Ирина Павленко (PAVI) 22.07.14 10:44
Согласна с предыдущим комментарием. То, что рассказано про 30-е счета чем не укладывалось на 20-е?
3. Вадим Елин (leonidy4) 22.07.14 13:25
Спасибо за проявленный интерес.
Отвечу по пунктам

1) Использование типового документа Акт об оказании производственных услуг затруднено из-за того, что типовая методика предполагает выпуск продукции (или услуги) в том же подразделении, где возникли прямые затраты. Иначе 20й счет не закрывается. Для телеком-компаний выручку генерируют коммерсанты, а прямые затраты возникают у монтажников оборудования, у подразделений техподдержки и эксплуатации сетей.

2) "Рабочие центры" - в данном случае создание нового справочника оправдано тем, что нет необходимости изменять типовую конфигурацию. Решение оставляем максимально типовым, вносим только новые объекты и регистры.

3) "Количественные показатели по услугам связи" или "Отчет производства за смену" - в телекоме зачастую клиент платит абонентскую плату, а не оплачивает каждый мегабайт скаченной информации. Таким образом - суммовая выручка не коррелируется с количественными показателями. Данный документ используется только как база распределения затрат, для более точной оценки.

4) "30е счета" - можно использовать тот же самый функционал и на 20х счетах. Но рекомендации Мининформсвязи дают четкое указание использовать 30е счета, поэтому пример приведен именно в такой методике учета
4. Ирина Павленко (PAVI) 22.07.14 14:06
(3) leonidy4,
Для телеком-компаний выручку генерируют коммерсанты, а прямые затраты возникают у монтажников оборудования, у подразделений техподдержки и эксплуатации сетей.

Это означает, что на обычных производственных предприятиях, где прямые затраты возникают у производственных цехов и подразделений, а продают продукцию коммерсанты тоже надо заводить 30-е счета?
Знаете, я готова вместе с Вами сделать модель Вашего предприятия, такую, как описала http://infostart.ru/public/290098/
Впрочем,
Но рекомендации Мининформсвязи дают четкое указание использовать 30е счета, поэтому пример приведен именно в такой методике учета

Не включалась в эту тему, поэтому может смысл и есть.
"Количественные показатели по услугам связи" или "Отчет производства за смену" - в телекоме зачастую клиент платит абонентскую плату, а не оплачивает каждый мегабайт скаченной информации. Таким образом - суммовая выручка не коррелируется с количественными показателями. Данный документ используется только как база распределения затрат, для более точной оценки.

Нельзя путать оплату (выручку) и себестоимость. Поэтому ОПЗС тут не причем.
Для написания сообщения необходимо авторизоваться
Прикрепить файл
Дополнительные параметры ответа