gifts2017

Учет кредитов в валюте. Это легко!

Опубликовал RG-Soft RG-Soft (RG-Soft) в раздел Управление - Теория учета

Эта статья ориентирована на помощь бухгалтерам, которые осваивают новую  версию «1С: Бухгалтерия 8» или только планируют переходить на нее. Поможет она и тем, кто уже активно работает с данной конфигурацией и хочет проверить правильность ведения учета кредитов и займов в своей организации.

 

В условиях рыночной экономики трудно представить бизнес, развивающийся только за счет собственных доходов, основным источником которых является выручка от реализации продукции, работ и услуг. Практически в каждой организации встречаются случаи кредитования, и как правило  каждый бухгалтер сталкивается с ведением  учета кредитов и займов, как рублевых, так и в иностранной валюте.

                   Бухгалтерский учет кредитов в иностранной валюте.

 

Больше всего сложностей, и как следствие вопросов по ведению учета,  возникают при использовании валютных кредитов. Поэтому в данной статье будет рассмотрена схема и документооборот для кредитов в иностранной валюте, однако на основании этой информации не трудно проверить учет и рублевых операций. 

В бухгалтерском учете операции по получению валютных кредитов регулируются ПБУ 15/01 и ПБУ 3/2000. В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета для обобщения информации о состоянии кредитов, полученных организацией, предназначены счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Для отражения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах используется счет 52 «Валютные счета». При осуществлении операций по покупке (продаже) иностранной валюты, необходимо применять счет 57 «Переводы в пути».

Согласно п. 7 ПБУ 3/2000 стоимость обязательств, выраженных в иностранной валюте, подлежит пересчету в рубли по курсу, установленному Банком России:

1.    На дату получения.

2.    На дату погашения.

3.    На каждую отчетную дату.

При получении валютного кредита, а также при погашении обязательств по кредитному договору у заемщика возникает необходимость покупки (продажи) валюты, так как расчеты осуществляются в том же денежном эквиваленте, в котором заключен договор. В процессе покупки (продажи) валюты в учете предприятия неминуемо образуется разница, связанная с отличием курса ЦБР и внутреннего курса банка, а при проведении переоценки обязательств – разница, связанная с изменением курса ЦБР.

Такие курсовые и суммовые разницы  создают дополнительные трудности ведения бухгалтерского учета, однако если умело пользоваться всей предоставленной функциональностью конфигурации «1С:Бухгалтерия 8», то вероятность возникновения ошибок сводиться к минимуму.     

Чтобы охватить наибольший спектр вопросов, возникающий при ведении учета кредитов в иностранной валюте, рассмотрим решение модельной задачи:

           


Пример 1.

ЗАО «Агроном» 01.04.2009 г. получило краткосрочный (1 год) валютный кредит на пополнение оборотных средств в размере 1 000 000 долларов США под 16% годовых. Официальный курс ЦБР на дату получения составил 33,9032  руб. за 1 доллар США. Внутренний курс покупки, установленный банком, равен 33,75 (27,70) руб. за 1 доллар США. Уплата процентов по кредиту производится в последний день каждого месяца, а основная сумма долга должна быть погашена не ранее 01.01.2010 г. Других кредитных обязательств общество не имеет.

На 30 апреля 2009 г. курс ЦБР составил 33,2491 (27,7726) руб. за 1 доллар США, внутренний курс продажи банка – 33,88 руб. за 1 доллар США.

 

Для отражения данных хозяйственных операций необходимо подготовить базу. А именно: в справочнике «Контрагенты» добавить уполномоченный банк. Добавить  к нему   договор, с видом  «Прочее», где валюту договора выбрать USD. Далее открыть текущий валютный счет в этом банке. Одновременно с текущим валютным счетом в обязательном порядке открывается транзитный валютный счет. Счета добавляются в справочнике «Банковские счета», для транзитного счета тип задается как «Иной».

Теперь рассмотрим документы, с помощью которых можно отразить ситуацию примера в конфигурации, при чем некоторые проводки делает один документ. Для наглядности, поводки, суммы и типы документов представлены в виде таблицы:

 

Таблица №1

 

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Сумма, USD

Документ «1С: Бухгалтерия 8»

 

 

 

Дебет

Кредит

 

1 апреля 2009 г.

 

52

66.21

33903200,00

1000000,00

Платежное поручение входящее от 01.04.09 (Расчеты по кредитам и займам), Зачислен валютный кредит на транзитный валютный счет (1000000 USD х 33,9032 руб.)

 

52

52

33903200,00

1000000,00

Платежное поручение исходящее от 01.04.09 (Перевод на другой счет организации) Зачислена валюта на текущий валютный счет

(1000000 USD х 33,9032 руб.)

 

57.22

52

33903200,00

1000000,00

Платежное поручение исходящее от 01.04.09 (Прочие расчеты с контрагентами) Отражена продажа валюты по поручению организации

(1000000 USD х 33,9032 руб.)

 

91.02

57.22

33903200,00

1000000,00

Платежный ордер на поступление денежных средств от 01.04.09 (Поступления от продажи иностранной валюты) Отражена выручка в рублях от продажи иностранной валюты (1000000 USDх 33,75 руб.),

Определен финансовый результат от продажи иностранной валюты (33903200,00 - 33750000,00) руб.

 

51

91.01

33750000,00

 

 

91.02.7 НУ

ПВ НУ

153200,00

 

 

 

Во входящем платежном документе в качестве счета выбирается транзитный счет с типом «Иной» и договор с банком типа «Прочее». Пример документа представлен на рисунке №1:

 

 

рис 1.

 

            Затем выполняются операции перевода денег с транзитного счета на расчетный счет и отражение продажи валюты через 57 счет с помощью платежного ордера.

 

 

рис 2.

           

Теперь рассмотрим действия, которые необходимо выполнить в конце месяца. При этом следует учесть, что если ставка по кредиту превышает 15% (как в нашем случае), то в налоговом учете возникает постоянная разница, которая приводит к постоянному налоговому обязательству (ПНО) в соответствии с требованием ПБУ 18/02[8]. 

 

Таблица №2

 

Корреспонденция счетов

Сумма, рублей

Сумма, USD

Документ «1С: Бухгалтерия 8»

 

 

 

Дебет

Кредит

 

30 апреля 2009 г.

 

91.02

66.22

437225,67

13150,00

Операция (бухгалтерский и налоговый учет) от 30.04.09, Начислены проценты по кредиту (13150*$ х 33,2491 руб.) Отражена постоянная разница в части непринимаемых расходов.

 

(1000000 * 15%.365*30 = 12329 USD) сумма признаваемых расходов, ПР = (437225,67 — 409928,16) = 27297,51

 

91.02.07

НУ

 

409928,16

12329,00

 

91.02.07

ПР

 

27297,51

821,00

 

57.02

51

445522

 

Платежное поручение исходящее от 30.04.09  (Прочие расчеты с контрагентами) Отражена покупка валюты по поручению организации

(13150 USD х 33,88 руб.)

 

52

57.02

437225,67

13150,00

Платежный ордер на поступление денежных средств от 30.04.09 (Приобретение иностранной валюты)

Зачислена валюта на текущий валютный счет (13150 USD х 33,2491 руб.),

Определен финансовый результат от покупки иностранной валюты (445522,00 – 437225,67) руб.

 

91.02

57.02

8296,33

 

 

91.02.7 НУ

 

8296,33

 

 

66.22

52

437225,67

13150,00

Платежное поручение исходящее от 30.04.09 (Расчеты по кредитам и займам с контрагентами)

Перечислены проценты по кредиту

 

66.21

91.01

654100,00

 

Закрытие месяца от 30.04.09

Проведена переоценка обязательства по валютному кредиту и отражена положительная курсовая разница

(1000000 USD х ( 33,903233,2491) руб.)

 

 

91.01.07 НУ

654100,00

 

 

 

Здесь необходимо отметить, что расчет, начисление и отражение процентов в бухгалтерском учете, а так же отражение затрат в части принимаемых расходов делается бухгалтером самостоятельно с помощью бухгалтерской справки. Пример документа представлен на рисунке №3:

 

          

 

рис 3.

 

На первой закладке «Бухгалтерский учет» делается одна проводка типа Дт 91 Кт 66 в сумме всех начисленных процентов. В нашем случае 13 150 USD , что оставляет 16%.

Проводки по налоговой части более сложные. Необходимо разделить принимаемую в налогообложении сумму расходов от не принимаемой, в нашем примере 15% и 1%. Первую сумму провести с видом учета НУ, а вторую сумму, не принимаемую, с видом учета ПР (Постоянная Разница). Пример проводок в налоговом учете  представлен на рисунке №4:

 

 

рис 4.

           

Необходимо отметить, что счет учета процентов в валюте 66.22 по умолчанию переоценивается в особом порядке и не участвует в процедуре, выполняемой документом «Закрытие месяца». Поэтому переоценку начисленных процентов и признание курсовой разницы осуществляется бухгалтером самостоятельно с помощью бухгалтерской справки.

                   Заключение

 

Как видно из выше приведенного примера, учет кредитов в иностранной валюте можно реализовать полностью типовыми средствами конфигурации «1С:Бухгалтерия 8», причем варианты начисления процентов по договору кредита различны, а выбор способа зависит только от предпочтения пользователя. Необходимо так же отметить, что переоценку валютного обязательства по счету 66.21 на отчетную дату программа делает автоматически в документе «Закрытие месяца», а переоценку начисленных процентов необходимо делать самостоятельно.

 

См. также

Подписаться Добавить вознаграждение

Комментарии

1. Anatolii Karasev (KapasMordorov) 04.03.10 14:24
Компиляция двух статей ИТС - научный труд?
вах
2. Тарас Лохтин (Одинец) 24.05.12 10:29
ссылки на статьи с ИТС - в студию... а без ссылок - это...
3. Sabfir Sabfir (Sabfir) 12.08.14 17:37
Спаисбо за статью. Пожскажите, где почитать все то же самое, только для предоставление займов в валюте.
Особенно интересует Предоставление займов в валюте в конфигурации Комплексная автоматизация (ред 1.1.50.1) или в УПП.
Спасибо за ответ за ранее.
4. Гость 18.02.15 18:09
Если последний день месяца попадает на выходной день. И оплата производится не 30.04, а 29.04 и курс отличается от курса 30.04. Начисление процентов в данном случае как будет отражаться 30.04 и по какому курсу?
5. vpaoli 15.09.15 11:26
что-то в статье я вижу номера рисунков , а самих рисунков нет .... куда смотрят модераторы !
ТакиеДела; Светлый ум; +2 Ответить
Для написания сообщения необходимо авторизоваться
Прикрепить файл
Дополнительные параметры ответа