Схема ведения учета ФСБУ 25
Работа с ведением учета по ФСБУ 25 строится из нескольких этапов.
Первый этап, это получение графика платежей из управленческой системы. График платежей в управленческой системе является уже сводным, то есть содержит не только плановые статьи из клиентского графика (авансовый, лизинговый, выкупной платежи), но и статьи дополнительных расходов (страховка, комиссии). Также в сводном графике мы отражаем ставку НДС каждого лизингового платежа.
Вторым этапом в базе Бухгалтерии формируется график начисления и проводки БНУ.
Третьим этапом, запуская инструменты инверсии, формируются проводки ФСБУ на основании правил инверсии и проводок БНУ.
Документы проводятся и формируются отдельными проводками НУ и ФСБУ (БУ) по правилам инверсии. Программа отдельно получает остатки НУ и БУ. На основании этого формируются ВР.
Четвертым этапом, формируются графики ФСБУ на основании сводного графика платежей и проводки ФСБУ на основании ГФСБУ.
Таким образом, на пятом этапе мы можем формировать регламентированную отчетность.
Схема проводок ФСБУ 25
Графики платежей, начисления и ФСБУ
Важно иметь в системе корректные графики, так как большинство проводок формируются на основании Графиков начисления (НУ) и Графиков ФСБУ (проводки ФСБУ – ЧИА, Процентный доход и т.д.).
Все виды графиков размещены в карточке Договора лизинга:
График платежей
График платежей формируется в управленческой базе (ЦУЛ) и содержит в себе не только плановые\ клиентские статьи.
График платежей разделен на несколько частей:
Статьи плановые (клиентского графика): авансовый платеж, лизинговый платеж, выкупной платеж
Статьи доп. расходов: страховка, комиссии и т.д.
Статьи справочные: ставка НДС
|
Дата |
Авансовый платеж |
Лизинговый платеж |
Выкупной платеж |
Комиссии |
Ставка НДС |
Страховка (возмещение) |
Страховка |
Агентское вознаграждение |
Итого |
График начислений
От графика начисления мы отказались в управленческой базе, поскольку это прерогатива и необходимость ведения налогового учета. В базе бухгалтерии разработана схема калькулятора для расчета графика начисления на основании графика платежей и событий по договорам лизинга.
График начислений разделен на несколько частей:
Статьи по видам платежа и компоненте:
- Зачет аванса (зачет аванса инвестиционные затраты, зачет аванса вознаграждение)
- Лизинговый доход
- Выкупной платеж
- Комиссия
- Сумма начисления
- Инвестиционные затраты
Статьи справочные: Остаток инвестиционных затрат на начало периода, Сумма начислений на начало периода, Начислений итого, ставка НДС и т.д.
График ФСБУ
График ФСБУ нужен для ведения учета по ФСБУ 25. ГФСБУ формируется в модуле ФСБУ 25 с помощью формирователя.
Формирователь графиков ФСБУ 25 обрабатывает события по договорам, графики платежей (график основания) и дату передачи.
В расчетах ГФСБУ может встречаться следующие виды ошибок:
|
|
Текст ошибки |
Причина |
|
1 |
Суммы возмещаемых и прочих доходов превышают сумму платежа без НДС
|
На период в графике платежей расходы (Страховка и т.д.) превышает сумму лизингового платежа без НДС |
|
2 |
Необходимо указать сумму инвестиции без НДС |
Изменились суммы расходов (комиссии и т.д.) |
|
3 |
Дата изменений в графике платежей раньше даты передачи в лизинг |
Дата не первичного события раньше даты передачи |
|
4 |
Сумма чистой инвестиции превышает сумму будущих минимальных лизинговых платежей |
Стоимость ПЛ больше, чем сумма договора лизинга |
В случае корректных данных по графикам платежей, событиям и дате передачи формируется график ФСБУ и утверждается датой события (Изменение и т.д.) или датой передачи (Заключение и т.д.).
График ФСБУ разделен на несколько частей:
Статьи по видам расчетов: аванс, комиссия, лизинговый платеж, выкупной платеж
Статьи по формированию задолженности (разбиты по компоненты договора): Сумма минимального ЛП – это сумма платежа очищенная от неарендных, выделяемых арендных компонент без НДС и НДС.
Статьи процентного дохода\расхода:
- Процентный доход начисления, за комиссию, за субсидию, по неарендной компоненте
- Процентный расход за агентскую комиссию.
Статьи справочные: Основной долг остаток на начало, на конец, основной долг начисления, основной долг изменения, ставка НДС и т.д.
Документ проводит отдельными проводками НУ и ФСБУ (БУ) по правилам инверсии. Программа отдельно получает остатки НУ и БУ. На основании этого формируются ВР.
После передачи ПЛ формируется ГФСБУ с помощью формирователя графиков ФСБУ 25 и формируются проводки по отражению отложенного процентного дохода 62.01.ЧИ.ПР и начислению агентского вознаграждения 76.06.АК. Первичный ГФСБУ утверждается датой передачи ОС на баланс лизингополучателя.
Проверка ГФСБУ
Для проверки соответствия графиков ФСБУ к графикам платежей в системе разработаны несколько отчетов. Отчеты для проверки находятся в разделе: ФСБУ25\ Проверочные отчеты и раскрытие отчетности\ Проверка данных (ФСБУ 25)
- Проверка наличия графиков ФСБУ 25
- Сравнение графиков платежей и ФСБУ по статьям
Отчет обрабатывает информацию только по статье Лизинговый платеж
- Сравнение итоговых сумм графиков платежей и ФСБУ
В этом отчете можно корректировать список обрабатываемых статей.
- Сверка чистой инвестиции по графикам и остаткам (ФСБУ 25)
Отчет анализирует остатки на счете из параметра «Счет ЧИА» и статью ГФСБУ из параметра «Основной долг остаток на конец (статьи графика)».
