Расходы на прививки сотрудников: налог на прибыль, НДФЛ и взносы

09.11.2018     

Скоро зима, а с ней сезон простуд, гриппа и прививок. Многие предприятия оплачивают вакцинацию сотрудников. Как учесть эти расходы для налога на прибыль? Облагаются ли они НДФЛ и страховыми взносами? Читаем дальше.

Расходы для налога на прибыль при обязательной и необязательной вакцинации

Для некоторых категорий работников наше законодательство предусматривает обязательные прививки. В этом случае работодатели вправе при расчете налога на прибыль учесть «прививочные» расходы как «другие прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией» – сообщает Минфин в письме от 23.11.2017 г. N 03-03-06/1/77634.

Налог на прибыль взимается с прибыли, полученной организацией. Под прибылью понимаются доходы за минусом расходов. Об этом налоге рассказывает глава 25 НК РФ. Для целей налогообложения расходы делятся по видам, один из них – прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией, в том числе «другие прочие расходы» (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК). Ставка налога на прибыль обычно составляет 20%, часть из них идет в федеральный бюджет, часть – в местный. В некоторых регионах «местная» ставка налога снижена. От налога на прибыль освобождены юрлица, применяющие налоговые спецрежимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД), а также плательщики налога на игорный бизнес и участники проекта «Сколково».

Вакцинация против гриппа обязательна для работников медицинских и образовательных организаций, транспорта, коммунальной сферы, а также для беременных женщин, людей старше 60 лет, лиц, подлежащих призыву на военную службу и больных некоторыми хроническими заболеваниями. Так указано в Национальном календаре профилактических прививок, утвержденном Приказом Минздрава. Государство обязывает юрлиц и ИП выполнять требования санитарного законодательства (ст. 11 Федерального закона «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения»). Это относится и к вакцинации.

Для подтверждения расходов на обязательные прививки необходимы документы: приказ или распоряжение руководителя о проведении вакцинации, договор с медучреждением, копия его лицензии на медицинскую деятельность, акт оказания услуг,  документ об оплате, список привитых сотрудников.

 

 

Однако многие работодатели оплачивают прививки и тем сотрудникам, которые не подлежат обязательной вакцинации.

Если организация заключила договор на добровольное медицинское страхование сотрудников (ДМС), затраты на прививки можно провести в рамках ДМС. Согласно п.16 ст. 255 НК РФ, они включаются в расходы на оплату труда. Для этого срок договора страхования должен быть не менее года, и в него следует сразу включить пункт о прививках. Расходы на ДМС не должны превышать 6% от расходов на оплату труда.

Некоторые работодатели считают, что расходы на прививки можно учитывать для налога прибыль, если они предусмотрены коллективным договором. Но такую позицию приходится доказывать в суде. Существуют решения судов как в пользу налогоплательщиков, так и против.

Опубликовано мнение специалиста Минфина: «Вакцинация работников от гриппа… делается прежде всего во избежание остановки производственного процесса. Работодатель при расчете базы по налогу на прибыль вправе учесть затраты на такую вакцинацию в случае, когда обязанность обеспечить проведение вакцинации установлена коллективным (трудовым) договором либо локальным нормативным актом организации». Однако не уточняется, идет речь об обязательных прививках или же нет.

НДФЛ и страховые взносы

Не только работодатели, но и работники заинтересованы в сохранении своего здоровья и, следовательно, в прививках. Является ли оплата прививок за счет компании трудовым доходом, нужно ли уплачивать с нее страховые взносы и налог на доходы физлиц?

Минфин в письме от 13 августа 2012 г. N 03-04-06/6-237 указал, что суммы, уплаченные за лечение и медицинское обслуживание работников, в том числе и расходы на прививки, не подлежат обложению НДФЛ лишь при соблюдении одного условия. А именно, если такие расходы осуществляются из средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль, то есть за счет чистой прибыли (п. 10 ст. 217 НК). Заметим, что в письме ничего не сказано об обязательности или необязательности вакцинации.

 

 

Получается, если расходы на прививки учтены при расчете налога на прибыль, они в обязательном порядке должны облагаться НДФЛ. Налог придется вычитать из последующей зарплаты сотрудников.

Что касается страховых взносов, специалист Минфина считает: «Затраты на такую вакцинацию рассматриваются как выплаты (оплата услуг сторонним организациям за работника) в рамках трудовых отношений, признаваемые объектом обложения страховыми взносами».

Однако суды нередко придерживаются другого мнения. Так, Первый арбитражный апелляционный суд в решении от 16.07.2012 N А43-36896/2011 указал, что стоимость вакцинации, проведенной по решению общего собрания участников общества, не относится ни к одному виду доходов, получаемых работниками по трудовым договорам, и, следовательно, не облагается страховыми взносами.

Если прививки ставятся в рамках добровольного медицинского страхования работников по договору, заключенному работодателем, то расходы на прививки не облагаются  страховыми взносами (при условии, что срок договора не менее года) и НДФЛ. См. пункт 3 ст. 213 Налогового кодекса и пункт 5 ч.1 ст 9 Закона N 212-ФЗ «О страховых взносах...».


Автор:
Юлия Бородулина Обозреватель


Ставите ли вы прививки против гриппа?


Да, работодатель оплачивает прививки (16.67%, 2 голосов)
16.67%
Да, ставлю за свой счет (0%, 0 голосов)
0%
Нет, я не верю в пользу прививок от гриппа (83.33%, 10 голосов)
83.33%

Комментарии
В избранное Подписаться на ответы Сортировка: Древо свернутое
1. Senator_I 13 09.11.18 16:04 Сейчас в теме
У нас в районе у метро делали прививки от гриппа, я так и не рискнул.
Maxis; vrednyi_glavred; +2 Ответить
2. vano-ekt 854 10.11.18 17:20 Сейчас в теме
3. YanTsys 12 10.11.18 19:36 Сейчас в теме
Что за бред? Почему нужно обосновывать необходимость прививок именно коллективным договором?
Ведь можно обосновать необходимость этих расходов тем что согласно законодательства обязанность оплаты первых дней больничного лежит на работодателе.
Соответственно расходы по прививкам это расходы непосредственно направленные на сокращение расходов по больничным о чем и можно составить внутренний нормативный акт.

Работник может и хотел бы полежать дома и поболеть первые дни за счет организации а следующие за счет государства, но он понимает что если будет отказываться от вакцинации и часто болеть работодатель найдет повод его нафиг уволить. Поэтому какой там еще доход?
Если у сотрудников за вакцинацию начнут удерживать деньги они же начнут отказываться от вакцинации что приведет к дополнительным расходам и работодателя и бюджета, да и просто будет портить генофонд.

Так что этот сотрудник Минфина со своими комментами форменный вредитель, сейчас появилась тенденция увольнять без разбирательств чиновников несущих вредительские мысли в массы...
4. udb2007 16 10.11.18 22:48 Сейчас в теме
(3)
Ведь можно обосновать необходимость этих расходов тем что согласно законодательства обязанность оплаты первых дней больничного лежит на работодателе.

Хорошая идея! Смотрела разные источники, но такого совета не видела.
5. Cooler 22 11.11.18 00:48 Сейчас в теме
(4)
Хорошая идея!
Да, хорошая идея... просто отличная... для профана. Который принципиально отличается от дилетанта тем, что дилетант понимает свое незнание предметной области и поэтому воздерживается от советов "космического масштаба и космической же глупости" (с).

А профан считает (искренне!) что в любой области нет и не может быть ничего такого, что нельзя было бы "разрулить по понятиям" (его понятиям). И - разруливает... в меру своего невежества.
Смотрела разные источники
Советую включить в число источников п.25 ст.255 НК:
25) другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором.
Как вы сами пишете:
Некоторые работодатели считают, что расходы на прививки можно учитывать для налога прибыль, если они предусмотрены коллективным договором. Но такую позицию приходится доказывать в суде. Существуют решения судов как в пользу налогоплательщиков, так и против.
То есть, даже с колдоговором еще бабушка надвое сказала.

Но вот без упоминания этих выплат в колдоговоре - дело однозначно дохлое, любой инспектор ткнет вам в п.25 ст.255 и скажет: "Требования НК не соблюдены - получите недоимку, штраф и пеню".

В качестве примера важности соблюдения таких формальностей - оплата расходов на проезд сотрудников к месту работы. Вроде как - экономически обосновано, в интересах производства и так далее. Но читаем п.26 ст.270 и видим: не включена такая оплата в колдоговор - нет расходов, включена - есть расходы. Хотя, казалось бы, "по понятиям" - какая разница?

А вот как обоснование включения этих выплат в колдоговор - идея очень даже годится. Но такой пункт в нем должен быть. Или хотя бы приказ ("локальный акт") по предприятию - в конце концов, никто не отменял золотое правило российского бухгалтера: "Чем больше бумаг - тем чище попа!"
7. udb2007 16 19.11.18 17:58 Сейчас в теме
(5) Минфин предлагает учесть «прививочные» расходы как «другие прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией» (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК), а не расходы на оплату труда (ст. 255). Правда, речь об обязательных прививках. Но цель необязательных прививок та же: избежать остановки производственного процесса. Значит, и статья расходов, по идее, должна быть такая же.
8. Cooler 22 19.11.18 19:45 Сейчас в теме
(7)
«другие прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией» (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК), а не расходы на оплату труда (ст. 255).
Ну, в общем-то это логично: прививки делают не за работу, а чтобы работали. Тут я был неправ.
Правда, речь об обязательных прививках. Но цель необязательных прививок та же
Цель - та же, но проблема в том, что нет однозначной причинно-следственной связи: не привился - заболел, привился - не заболел. Так что возникает проблема с экономической обоснованностью этих расходов.

А вот с обязательными прививками все чисто: не привились - деятельность нельзя осуществлять - убытки.
6. nyam-nyam 12.11.18 11:49 Сейчас в теме
А с бесплатной прививки в поликлинике тоже НДФЛ надо платить? :)
Оставьте свое сообщение

См. также

COVID-free зона на INFOSTART EVENT: все, что вы хотели знать

Новость Инфостарт infostartevent Мероприятия

До INFOSTART EVENT 2021 Moscow Premiere осталось чуть больше двух недель, но новые постановления Правительства Москвы стали причиной холивара для обсуждений. Расскажем о мерах, которые мы предпринимаем, чтобы конференция состоялась.

22.10.2021    2306    irina_selezneva    2       

2 ноября стартует курс «1C:Предприятие для программистов: Бухгалтерские задачи»

Новость Обучение, бизнес-тренинг, курсы Инфостарт

С 2 по 18 ноября на Инфостарте пройдет онлайн-интенсив по изучению механизмов платформы «1С:Предприятие», предназначенных для решения задач бухгалтерского учета.

22.10.2021    2055    mgrinchenko    0       

Новый «1C:Документооборот 3.0.4»: трекер задач и улучшенная обработка документов

Новость ДО

В обновленный тестовый релиз вошли существенные изменения для работы с задачами, обновленный механизм просмотра связей документов и дополнительные инструменты администрирования.

21.10.2021    2062    ЕленаЧерепнева    0       

ТОП-10 самых продаваемых разработок за сентябрь

Новость Инфостарт Infostart Software Partners ИТ-новость Маркет

Подводим сентябрьские итоги рейтинга самых продаваемых разработок на базе платформы «1С:Предприятие» – данные топ-10 разработок основаны на аналитике продаж Инфостарта за прошедший месяц и запросах наших клиентов.

21.10.2021    1887    pvasiletc    2       

Apple iPhone 13 Pro 256Gb – главный приз для розыгрыша на конференции

Новость Инфостарт infostartevent Мероприятия

Стильно, престижно и кинематографично – так можно охарактеризовать главный приз INFOSTART EVENT 2021 Moscow Premiere. iPhone 13 Pro подходит к концепции конференции-кинофестиваля: позволит сделать прекрасные фото на память и снять небольшой фильм.

21.10.2021    1951    eselyanina    0       

C 30 октября в России начнется нерабочая неделя. Бизнесу обещана компенсация

Новость ИТ-новость

Владимир Путин поддержал инициативу об объявлении нерабочих дней с 30 октября по 7 ноября с сохранением заработной платы. Бизнесу будет полагаться компенсация в виде грантов.

21.10.2021    1588    VKuser24342747    13       

Hobby Games – игровой партнер конференции INFOSTART EVENT 2021 Moscow Premiere

Новость Инфостарт infostartevent Мероприятия

До начала конференции осталось совсем немного времени, и пришло время представить наших партнеров. На мероприятии в Москве наши участники смогут познакомиться с новым игровым партнером – компанией Hobby Games.

20.10.2021    5029    AnastasiaKl    0       

1С:ЗУП КОРП 3.1.19: кадровые планы, диаграмма отпусков и интеграция с Exchange

Новость ЗУП3.x Конфигурация

Фирма «1С» выпустила обновление для прикладного решения 1С:ЗУП КОРП. В новой версии появилось рабочее место для построения кадрового плана, диаграмма отпусков, электронное тестирование кандидатов и интеграция с MS Exchange.

18.10.2021    2728    ЕленаЧерепнева    0       

Фирма «1С» открыла доступ к технической документации по платформе для разработчиков

Новость Зазеркалье ИТ-новость

Получить доступ к документации по технологической платформе 1С:Предприятие теперь можно бесплатно в рамках нового тарифа ИТС – «Разработчик 1С».

18.10.2021    3133    ЕленаЧерепнева    0       

Вышла новая редакция «1С:ERP Горнодобывающая промышленность 2.5»

Новость ИТ-новость

Вышел обновленный релиз отраслевого решения «Горнодобывающая промышленность» на базе «1С:ERP» редакции 2.5. Сообщается о новых возможностях, изменении состава лицензий и сроках поддержки 2.4.

15.10.2021    3627    ЕленаЧерепнева    0       

С 15 ноября экзамен «1С:Специалист-консультант» по производству и ремонтам в 1С:ERP будет приниматься на редакции 2.5

Новость ERP2 ИТ-новость

Фирма «1С» обновила условия сдачи и методичку для подготовки к экзамену «1С:Специалист-консультант» по внедрению подсистем «Управление производством и организация ремонтов». С 15 ноября экзамен будет приниматься на 1С:ERP редакции 2.5.

14.10.2021    3548    ЕленаЧерепнева    0       

Прямо из 1С: действующие сертификаты ЭЦП для 1С-Отчетности можно бесплатно продлить на 15 месяцев

Новость Сервисы

До 31 декабря 2021 года пользователи 1С-Отчетности могут продлить сертификат электронной подписи, не затрачивая время на посещение ФНС. Такая подпись будет действительна для сдачи отчетности по организации в течение последующих 15 месяцев.

13.10.2021    4748    ekandyba    0       

Infostart Toolkit 2.1: автокомплит по методам общих модулей и новые возможности редактора Monaco

Новость v8::Запросы v8::СКД Автоматизация Инфостарт Infostart Software Partners Маркет Программист Инструменты и обработки

Появилась возможность настроить внешний вид редактора Monaco, входящего в состав Infostart Toolkit. При работе с редактором кода 1С теперь выводится подсказка по методам из выгруженных модулей. А для редактора объекта сохраняется история выбора.

13.10.2021    3275    vikad    0       

Для пользователей 1С: видеокурс, который научит настраивать формы списков

Новость Обучение, бизнес-тренинг, курсы

Виталий Черненко в своем видеокурсе расскажет про все возможности работы с формами списка в 1С. Освоив эти приемы, вы изучите основы пользовательского интерфейса управляемых форм и сможете уверенно работать со списками в любой программе 1С.

13.10.2021    3677    mgrinchenko    8       

Собери команду на INFOSTART EVENT 2021 Moscow Premiere и получи билет бесплатно

Новость Инфостарт infostartevent Мероприятия

Меньше месяца осталось до старта INFOSTART EVENT 2021 Moscow Premiere. Мы решили подготовить специальное предложение для команд и предоставляем 25% скидку при оформлении заказа на 5 и более офлайн-билетов.

12.10.2021    11109    eselyanina    10       

Фирма «1С» выпустила сборник задач для подготовки к экзамену «1С:Специалист» по УНФ

Новость УНФ ИТ-новость

Сборник задач для подготовки к экзамену «1С:Специалист» по конфигурированию и внедрению прикладного решения «1С:Управление нашей фирмой» уже поступил в продажу.

12.10.2021    5630    ЕленаЧерепнева    0       

Куда сходить в Москве участнику, который приехал на Infostart Event на месяц раньше

Новость Инфостарт infostartevent Мероприятия

Для программиста 1С Ивана Молокотина Infostart Event начался раньше всех: он перепутал даты и приехал на конференцию 11 октября. Мы обсудили курьез с Иваном и составили маршрут экскурсии по Москве тех, кто окажется в столице заранее.

11.10.2021    15933    vikad    34       

Станьте удаленным менеджером по продажам и частью команды Инфостарт

Новость Инфостарт Сервисы

Удаленный менеджер по продажам – это наш партнер, который не только привлекает потенциальных клиентов, но и принимает участие в продажах.

11.10.2021    7516    ekandyba    0       

INFOSTART PARTY: место встречи Stand Up Club #1

Новость Инфостарт infostartevent Мероприятия

Традиционно первый день конференции завершает зажигательная вечеринка INFOSTART PARTY. Премьерная конференция не исключение – 11 ноября приглашаем всех на INFOSTART PARTY.

11.10.2021    26194    eselyanina    8       

Инфостарт запускает демо-площадку протестированных решений в рамках проекта «Маркетплейс»

Новость Инфостарт ИТ-новость

Пользователи портала Инфостарт смогут прямо со страницы публикации запустить демо-базу, куда загружен выбранный файл отчета/ обработки/печатной формы, и в реальных условиях протестировать его перед покупкой.

11.10.2021    9356    kuntashov    21       

Выпущен рабочий релиз 1С:ERP Управление предприятием 2.5.7

Новость ERP2 Конфигурация

В финальную версию 2.5.7 включили новые возможности в подсистеме «Производство», перенесли поддержку системы прослеживаемости импортных товаров и реализовали ряд других требований российского законодательства.

08.10.2021    27927    ЕленаЧерепнева    11       

Стань супергероем в команде SM Lab. Представляем афишу партнера конференции Sportmaster Lab

Новость Инфостарт infostartevent Мероприятия

Команда Инфостарт представила 10 афиш для каждой тематической секции. Но на этом наши премьеры не заканчиваются. Партнер конференции Sportmaster Lab представляет афишу в стиле фильма «Люди Икс».

07.10.2021    9121    eselyanina    0       

Фирма «1С» анонсировала новые инструменты для HTTP-запросов в «1С:Предприятие 8.3.21»

Новость v8 Зазеркалье Интернет ИТ-новость

Разработчики платформы реализовали в «1С:Предприятие 8.3.21» асинхронную отправку HTTP-запросов, а также обеспечили их полноценную работу в веб-клиенте – в том объёме, в котором это позволяют делать современные браузеры.

07.10.2021    19618    ЕленаЧерепнева    3       

Участие в INFOSTART EVENT 2021 Moscow Premiere можно приобрести за авторские $m

Новость Инфостарт infostartevent Мероприятия

C 6 по 20 октября мы открываем продажи билетов на INFOSTART EVENT 2021 Moscow Premiere по всем тарифам за авторские $m.

06.10.2021    9481    irina_selezneva    0       

С 25 октября по 3 ноября пройдет онлайн-тренинг «Переговорные стратегии руководителя. Системный подход»

Новость Обучение, бизнес-тренинг, курсы

25 октября 2021 года стартует онлайн-курс «Переговорные стратегии руководителя. Системный подход». Курс проводится в формате тренинга – участники отработают переговорные ситуации и научатся выбирать успешную тактику для бесконфликтных переговоров.

06.10.2021    8983    mgrinchenko    0