Особый режим взыскания задолженности при отрицательном сальдо ЕНС, который Федеральная налоговая служба ввела в январе 2023 года, продлен до конца мая.
Сверка позволяет проверить все расчеты между налоговой и налогоплательщиками, чтобы избежать ошибок и сформировать корректное сальдо по итогам.
Продление особого режима связано с тем, что налоговые органы продолжают проводить сверки в индивидуальном порядке с налогоплательщиками. Изначально их должны были закончить к 1 марта.
О продлении режима взыскания сообщается в письме ФНС от 28.02.2023 N ЕД-26-8/4@.
Что означает отрицательное сальдо ЕНС
Отрицательное сальдо ЕНС – это налоговая задолженность. Отрицательное сальдо образуется, если перечисление денежных средств Единым налоговым платежом отсутствует, или суммы перечислений недостаточно для суммы начислений.
Если у организации образовалось отрицательное сальдо, налоговая вышлет требование об уплате задолженности, а на сумму долга начислит пени. Если оплата так и не поступит – ФНС назначит штраф. В случае, если налогоплательщик не согласен с суммой задолженности, можно запросить сверку с налоговой.
Положительное сальдо говорит о том, что есть переплата. Нулевое – что все необходимые платежи совершены в полном объёме.
Чтобы получить справку о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо, нужно отправить запрос в налоговую инспекцию через личный кабинет ЕНС или по ТКС через операторов ЭДО. Также проверить сальдо ЕНС можно непосредственно в личном кабинете.
Особенности взыскания по ЕНС в переходный период
ФНС сообщает, что с тех организаций, у которых сформировалось отрицательное сальдо, не будут взыскиваться задолженности до окончания переходного периода, а также им не будут назначаться штрафы и пени. Переходный период на работу с ЕНС – весь 2023 год.
Налоговые органы должны провести индивидуальные сверки и по их результатам сформировать корректное сальдо. И уже после этого с налогоплательщика могут взыскать задолженность или начислить штраф. Неверное сальдо может формироваться из-за некорректного переноса данных: к примеру, какой-то платеж оказался не учтен.
Если у компании образовалось отрицательное сальдо ЕНС, нужно дождаться окончания сверок. После этого, если вы не согласны с итоговым сальдо, можно будет обратиться с претензией в налоговые органы.
До 1 мая 2023 года организации не будут привлекать к ответственности за неуплату налогов и страховых взносов. А также за непредставление уведомлений о перечисленных суммах налогов и взносов – до получения разъяснений от ФНС о новых условиях, точная дата не называется. Единственное исключение: если в результате проведения налоговой проверки вскрылись нарушения, например, занижение суммы налога, то отсрочка не действует, организация будет привлечена к ответственности сразу же.
Кроме того, в некоторых случаях отрицательное сальдо ЕНС могут списать как безнадежное. Но только в тех, в которых взыскание долга невозможно: к примеру, организация объявлена банкротом или прекратила свое существование. Полный список можно посмотреть в статье 59 Налогового кодекса.
Что важно помнить про ЕНС
Сверки необходимы для того, чтобы компании могли перейти на работу с Единым налоговым счетом без задолженностей и неверных налоговых начислений.
Напомним, что с момента внедрения ЕНС достаточно сделать один платеж на общую сумму всех налогов и сборов вместо нескольких платежей по каждому налогу. В случае переплаты деньги остаются на счету организации, их можно будет вернуть по заявлению.
Собрали факты, которые нужно помнить о работе с ЕНС:
- Понятие Единого налогового счета (ЕНС) вводится для всех расчетов налогоплательщиков.
- Вводится механизм Единого налогового платежа (ЕНП) – общего платежного поручения для уплаты всех налогов организаций. Перечисленные по ЕНП денежные средства распределяются следующим образом:
– на оплату имеющихся задолженностей;
– на оплату текущих налоговых платежей в порядке очередности;
– на оплату пени и штрафов.
- Устанавливается единый срок представления налоговых деклараций – 25 число каждого месяца.
- Устанавливается один общий платеж в месяц, 28 числа.
- Налогоплательщики теперь могут пополнять свой «налоговый счет» заранее, не дожидаясь срока оплаты. Требуется только отправить уведомление в налоговые органы. Ранее же нужно было дождаться определенной даты, начиная с которой уплачивается налог.
Все эти изменения вступили в силу с 1 января 2023 года.