Налог на прибыль: обзор новостей

26.11.2018      16416

Суд указал, как следует действовать ИФНС, если налогоплательщик не смог надлежащим образом подтвердить расходы. Минфин разъяснил отдельные вопросы учета расходов. Планируются изменения положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) 18/02 и распределения налога на прибыль.

Ошибки в расходных документах – не повод доначислять налог, считает суд

Если налоговый инспектор обнаружил, что документы, подтверждающие расходы, неправильно оформлены, он не имеет права просто исключить эти расходы и увеличить налог на прибыль. Так решил Арбитражный суд Центрального округа (постановление от 09.10.2018 по делу № А68-5177/2016).

Судьи указали, что в случае предоставления налогоплательщиком ненадлежащих документов налоговая служба обязана определить расходы расчетным путем, в соответствии с пп. 7 п. 1 статьи 31 НК. Для этого следует учесть данные об аналогичных операциях самого налогоплательщика. Иначе доначисление налога будет незаконным.

Возврат товара – это реализация с точки зрения налога на прибыль

Если после исполнения договора поставки покупатель вернул товар продавцу, то для целей налогообложения прибыли такая операция признается реализацией (приобретением) товара – считает Минфин РФ (письмо от 06.11.2018 г. N 03-03-06/1/79496). При этом возникает объект обложения налогом на прибыль. Значит, как доходы от «обратной» реализации товара, так и расходы, связанные с его возвратом, подлежат учету в общеустановленном порядке.

Финансисты напоминают, что особенности определения расходов при реализации товаров описаны в статье 268 НК РФ. При расчете базы налога на прибыль налогоплательщик вправе уменьшить доходы на стоимость приобретения товаров, а также на сумму расходов, связанных с их реализацией (хранение, транспортировка и пр.)

 

Можно ли учесть в составе производственных расходов затраты на столовую для рабочих?

Лишь в том случае, если столовая находится на территории предприятия и обслуживает только работников этого предприятия – сообщается в письме Минфина от 17.10.2018 г. N 03-03-06/1/74674. Тогда для целей налога на прибыль содержание столовой можно отнести к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, в соответствии с пп. 48 п. 1 статьи 264 НК («расходы, связанные с содержанием помещений объектов общественного питания, обслуживающих трудовые коллективы»).

Если же столовая числится на балансе организации, но при этом обслуживает и сторонних посетителей, налоговую базу по этому виду деятельности следует определять отдельно в соответствии со статьей 275.1 НК, считает Минфин. Эта статья относится к деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств.

В регионах отменят пониженные ставки налога на прибыль, установленные после 1 января 2018

С 1 января 2019 года прекратится применение пониженных региональных ставок налога на прибыль, принятых после 01.01.2018 (кроме налогоплательщиков, прямо предусмотренных главой 25 НК). В регионах, установивших пониженные ставки до 01.01.2018, их можно применять до конца срока действия, но не позже 1 января 2023 г. При этом региональные власти вправе на свое усмотрение повысить ставку, пониженную ранее.

 

 

Такие изменения внес в Налоговый кодекс Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ. Минфин России в письме от 29.10.2018 №03-03-10/77793 разъяснил положения закона.

Напомним, в настоящее время субъекты РФ имеют право понизить региональную ставку налога на прибыль с 17% до 12,5%.

Тем временем на рассмотрении Госдумы находится законопроект № 576583-7, предусматривающий изменения в статье 284 НК и существенное перераспределение налога на прибыль. Сейчас в регионах остается налог, уплаченный по ставке 17%, а 3% отправляется в федеральный бюджет. Предлагается установить федеральную ставку 7%, а региональную – 13% (с правом понижения на местах до 8,5%). При этом общая сумма налога останется неизменной: 20%.

Законопроект внесен Верховным советом Республики Хакасия.  По мнению авторов, изменения обеспечат сбалансированность федерального бюджета.

Опубликован проект изменений ПБУ 18/02

Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02 утверждено приказом Минфина России от 19 ноября 2002 года № 114н. Оно регламентирует учет постоянных и отложенных налоговых обязательств и активов и возникающих при этом постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом.

Недавно Минфин опубликовал проект приказа о внесении изменений в ПБУ 18/02.

В нем предусмотрено уточнение понятия «временные разницы» и причин их возникновения. Вместо формулировки «постоянное налоговое обязательство (актив)» предлагается использовать «постоянный налоговый расход (доход)». Вводится понятие «текущий налог на прибыль». Изменения коснутся и механизма определения расходов или доходов для целей налогообложения прибыли.

 

 

Планируется, что нововведения будут действовать начиная с отчетности за 2020 год.

Напомним, ПБУ 18/02 обязаны применять все плательщики налога на прибыль, кроме кредитных организаций, государственных и муниципальных унитарных предприятий (ГУП и МУП), а также организаций, имеющих право вести упрощенный бухучет. К последним относятся субъекты малого бизнеса, некоммерческие организации и фирмы – участники проекта «Сколково» (ч. 4 статьи 6 Закона «О бухучёте»).

Налог на прибыль организаций — это прямой налог, величина которого напрямую зависит от конечных финансовых результатов деятельности предприятия. Объектом налогообложения является прибыль, то есть результат вычитания суммы расходов из суммы доходов. Часть собранного налога поступает в бюджеты субъектов РФ, часть – в федеральный бюджет. Правила обложения налогом на прибыль установлены в главе 25 Налогового кодекса РФ.

Подробные разъяснения по налогу на прибыль можно найти на сайте ФНС.


Автор:
Юлия Бородулина Обозреватель


Хорошо ли вы разбираетесь в применении ПБУ 18/02?


Да, я эксперт (5.26%, 1 голосов)
5.26%
Основное понятно (31.58%, 6 голосов)
31.58%
Знаю, что существует такое ПБУ (21.05%, 4 голосов)
21.05%
Это для меня «темный лес» (42.11%, 8 голосов)
42.11%

В избранное Подписаться на ответы Сортировка: Древо развёрнутое
Свернуть все
В этой теме еще нет сообщений.
Оставьте свое сообщение

См. также

Кадровый документооборот переведут в электронный вид

Новость ИТ-новость Цифровая экономика

В конце ноября вступили в силу изменения в Трудовой кодекс, позволяющие вести кадровый документооборот только в электронном формате. Решение о переходе на электронный формат компании принимают самостоятельно.

вчера в 13:47    6089    Senator_I    0       

ФНС объявила о намерении отказаться от декларации 3-НДФЛ

Новость Законодательство ИТ-новость Налоги ФНС

Глава Федеральной Налоговой Службы Даниил Егоров объявил о том, что ведомство откажется от налоговых деклараций для физлиц. В планах у налоговиков отказ вообще от всех налоговых деклараций.

24.11.2021    2715    ЕленаЧерепнева    1       

Правительство отменит использование российских процессоров в отечественном «железе»

Новость Импортозамещение ИТ-новость Микроэлектроника

Власти намерены отменить обязательную установку российских чипов в оборудование, которое претендует на включение в список отечественного. Вместо этого требования может быть введена балльная система.

22.11.2021    2559    VKuser24342747    0       

Минюст предложил новый проект изменений в КоАП

Новость Законодательство ИТ-новость

Минюст разработал третью версию нового проекта изменений в КоАП. В новой версии за ряд нарушений штрафы для бизнеса будут ужесточены, но, в целом, по мнению экспертов, административная нагрузка для малого и среднего бизнеса будет снижена.

22.11.2021    2077    Senator_I    0       

Разработчики через «Гостех» будут продавать ПО госорганам без тендеров

Новость Импортозамещение ИТ-новость

Минцифры намерено инициировать внесение поправок в законодательство, которые позволят владельцам прав на ПО продавать свои разработки через платформу «Гостех» без участия в тендерах.

18.11.2021    4907    VKuser24342747    0       

Минфин хочет внести изменения в правила госзакупок электроники

Новость Законодательство ИТ-новость Минфин

Минфин готовит изменения в закон о госзакупках радиоэлектронной продукции. Изменения коснутся закупок радиоэлектроники из иностранных государств – в описании закупки будет запрещено указывать характеристики объекта не по КТРУ.

15.11.2021    4596    Senator_I    0       

Правительство разрешит банкам уничтожать бумажные договоры без согласия клиентов

Новость ИТ-новость Цифровая экономика

Минэкономразвития намерено отредактировать законодательство и позволить уничтожать бумажные копии договоров после их оцифровки. Крупным банкам для этой процедуры не потребуется разрешение клиента.

12.11.2021    2773    VKuser24342747    1       

Утверждены требования к МФЦ по организации сбора и передачи биометрических данных

Новость Законодательство ИТ-новость Цифровая экономика

Правительство выпустило постановление с требованиями к МФЦ по организации сбора и передачи сведений граждан в Единую систему идентификации и аутентификации (ЕСИА) и в Единую биометрическую систему (ЕБС).

09.11.2021    5000    Senator_I    2       

Выпущены правила идентификации пользователей мессенджеров

Новость ИТ-новость Мессенджеры

Правительство опубликовало постановление о правилах идентификации пользователей в сервисах мгновенной передачи сообщений. Документ вступает в силу с 1 марта 2022 года и действует до 1 марта 2028 года.

09.11.2021    3658    Senator_I    5       

Утвержден план по цифровой трансформации в сфере госуправления

Новость ИТ-новость Цифровая экономика

Распоряжением правительства утверждены мероприятия по цифровой трансформации органов государственной власти. Курировать разработку и выполнение проектов будет Минцифры.

28.10.2021    5078    Senator_I    0       

Переход на новый формат электронной подписи отложили до 2023 года

Новость ИТ-новость Цифровая подпись

Правительство сообщило о том, что переход бизнеса на новый формат электронной подписи будет отложен до 2023 года. К ранее установленному сроку – 1 января 2022 года, бизнес оказался не готов.

27.10.2021    2614    Senator_I    3       

Изменились правила ведения кабинета ККТ и форма заявления о соответствии ФН требованиям законодательства

Новость Онлайн-кассы ФНС

Федеральная налоговая служба перевыпустила приказы о правилах ведения кабинета контрольно-кассовой техники и о формах заявлений соответствия ККТ и ФН требованиям законодательства РФ.

25.10.2021    2652    Senator_I    0       

Государство начнет контролировать аутентификацию и идентификацию

Новость Безопасность ИТ-новость

С 1 января 2022 года вступит в силу положение о государственном контроле аккредитованных организаций, использующих идентификацию и аутентификацию на основе биометрических персональных данных.

22.10.2021    4607    Senator_I    3       

С 2022 года в трех российских регионах начнут работу электронные паспорта

Новость Госдума ИТ-новость Цифровая экономика

В России начала работу Госдума VIII созыва. Профильный комитет парламента обсудил введение электронных паспортов в трех регионах страны и ускорение сбора биометрических данных граждан.

20.10.2021    3088    VKuser24342747    7       

Минцифры будет устанавливать требования к отечественной криптографии

Новость Безопасность Законодательство ИТ-новость Минкомсвязь

Минцифры подготовило проект изменения законодательства по использованию криптографии. Согласно законопроекту, ведомство планирует взять на себя полномочия по разработке правил применения криптографии госорганами.

19.10.2021    5939    Senator_I    0       

Минпромторг подвел итоги маркировки лекарств, внес изменения в маркировку шуб и планирует создать реестр детских товаров

Новость Infostart Software Partners Маркет Маркировка Минпромторг

Минпромторг отчитался о текущей ситуации с маркировкой товаров. Основными вопросами заседания стали маркировка и прослеживаемость лекарственных препаратов, меховых изделий, а также необходимость введения маркировки детских товаров.

15.10.2021    2711    Senator_I    4       

В местах хранения и переработки древесины вводится цифровой контроль

Новость Законодательство ИТ-новость

Министерство природных ресурсов и экологии выпустило три приказа, которые уточняют отчетность по древесине, а также устанавливают контроль над местами переработки и хранения древесины.

12.10.2021    5370    Senator_I    3       

ФНС разработала требования для операторов электронного документооборота

Новость Законодательство ИТ-новость ФНС

ФНС опубликовала приказ с требованиями для операторов электронного документооборота. Действие приказа распространяется на налогоплательщиков, которые передают в ФНС документы по прослеживаемым товарам и отправляют декларации по телекоммуникационным каналам связи.

07.10.2021    8153    Senator_I    1       

Для российских устройств утвердили поисковик по умолчанию

Новость Импортозамещение ИТ-новость Мобильные приложения Новости компаний Яндекс

Российское правительство издало распоряжение с указанием поисковой системы, которая с 2022 года будет установлена на всех устройствах, продаваемых в РФ, по умолчанию. Обошлось без сюрпризов: искать информацию предлагают в «Яндексе».

06.10.2021    5954    user1015646    14       

МВД создаст банк биометрических данных россиян и иностранцев

Новость ИТ-новость Цифровая экономика

МВД сообщило о создании централизованного банка биометрических данных. В базе будут храниться слепки лиц и голосовые материалы граждан России и иностранцев, находящихся в стране.

05.10.2021    5763    VKuser24342747    2       

Готовятся изменения в правила маркировки товаров легпрома

Новость Infostart Software Partners ИТ-новость Маркет Маркировка

В Минпромторге подготовили проект с изменениями в правила маркировки одежды и белья. Документ уточняет: на каком этапе считается, что товар введен в оборот и устанавливает новые случаи, когда требуется отправка уведомления в систему маркировки.

01.10.2021    11827    Senator_I    1       

Налоговики смогут проверять использование ККТ при помощи контрольных закупок

Новость ИТ-новость Налоги Онлайн-кассы

Налоговая служба получит право проводить контрольные закупки. Это изменение предложено в рамках глобальной реформы системы проверок контрольно-кассовой техники.

29.09.2021    5531    VKuser24342747    0       

Минсельхоз создаст систему контроля прослеживаемости зерна и хлеба

Новость ИТ-новость Россельхознадзор

Минсельхоз объявил тендер на разработку ФГИС прослеживаемости зерна и продуктов его переработки. Пользоваться системой должны не менее 300 тыс. пользователей.

29.09.2021    9316    VKuser24342747    0       

Изменены правила маркировки ряда товаров

Новость Infostart Software Partners ИТ-новость Маркет Маркировка

Правительство выпустило распоряжение с изменениями в правилах маркировки. Изменения коснулись товаров легпрома, упакованной воды, а также велосипедов.

28.09.2021    11400    Senator_I    9       

Минцифры разрешило привлекать внештатников к поддержке российского ПО

Новость Импортозамещение ИТ-новость Минкомсвязь

Минцифры позволит включать в реестр отечественного ПО программы, техническую поддержку которых осуществляют внештатные сотрудники. Ранее министерство обязало компании включать таких специалистов в штат.

23.09.2021    4641    VKuser24342747    1