Инвестиционное товарищество в нашей стране явление не новое, но еще достаточно редкое и малоизученное. Инвестиционное товарищество не является юридическим лицом, соответственно не признается налогоплательщиком согласно НК РФ.
Ведение бухгалтерского и налогового учета осуществляет управляющий товарищ на отдельном балансе по «корзинам» для отдельных видов имущества:
- ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг
- ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг
- производные финансовые инструменты, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг
- доли участия в уставном капитале организаций
- прочие операции инвестиционного товарищества
При этом доходы и убытки по ним нельзя суммировплатфор управлениямаать. А прибыль (убыток) каждого товарища определяется пропорционально его доли участия в инвестиционном товариществе.
Вся эта специфика пока не нашла должной проработ автоматизацией ки ни в методологии, ни в учетных системах.
В этой статье рассмотрен весь цикл по проводкам с нужными аналитиками на примере одной из «корзин».
|
Дт |
Аналитика 1 |
Аналитика 2 |
Кт |
Аналитика 1 |
Аналитика 2 |
Хозяйственная операция |
|
51 |
Счет в банке (спец. счет) |
Статья ДДС |
80 |
Контрагенты (Товарищи-вкладчики) |
|
Перечисление денежных средств на отдельный счет товарищами-вкладчиками |
|
Приобретение ценных бумаг (производных финансовых инструментов) |
||||||
|
76.06 |
Контрагенты |
Договора |
51 |
Счет в банке (спец. счет) |
Статья ДДС |
Перечисление денег брокеру |
|
58.01; 58.01.2 |
Контрагенты |
Ценные бумаги |
76.06 |
Контрагенты |
Договора |
Отражение приобретения ценных бумаг (производных финансовых инструментов) , обращающихся на организованном рынке |
|
Дивиденды и операции связанны с ними |
||||||
|
51 |
Счет в банке |
Статья ДДС |
76.03 |
Контрагенты |
Договора |
Поступление дивидендов |
|
76.03 |
Контрагенты |
Договора |
75.02 |
Контрагенты (Товарищи-вкладчики) |
|
Распределение дивидендов между товарищами-вкладчиками |
|
75.02 |
Контрагенты (Товарищи-вкладчики) |
|
68.04 |
Налог на прибыль |
|
В качестве налогового агента удерживается налог на прибыль по вкладчикам |
|
68 |
Налог на прибыль |
|
51 |
Расчетный счет |
|
Перечислен налог на прибыль, удержанный налоговым агентам |
|
75.02 |
Контрагенты (Товарищи-вкладчики) |
|
51 |
Расчетный счет |
Статья ДДС |
Дивиденды перечислены товарищам-вкладчикам |
|
Прямые расходы |
||||||
|
60 |
Контрагенты |
Договоры |
51 |
Расчетный счет |
Статья ДДС |
Оплата контрагентам |
|
97 |
Вид расхода |
Корзина |
60 |
Контрагенты |
Договоры |
Отражение прямых расходов |
|
Косвенные расходы |
||||||
|
60 |
Контрагенты |
Договоры |
51 |
Расчетный счет |
Статья ДДС |
Оплата контрагентам |
|
97 |
Вид расхода |
Общая корзина |
60 |
Контрагенты |
Договоры |
Отражение косвенных расходов |
|
Получение дохода |
||||||
|
91.02 |
Вид расхода |
Корзина |
58.01; 58.01.2 |
Контрагенты |
Ценные бумаги |
Продажа актива |
|
76 |
Контрагенты |
Договоры |
91.01 |
Вид дохода |
Корзина |
|
|
Распределение расходов |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
91.02 |
|
Корзина |
97 |
Вид расхода |
Корзина |
Распределение прямых расходов |
|
91.02 |
|
Корзина |
97 |
Вид расхода |
Общая корзина |
Распределение косвенных расходов |
|
Финансовый результат |
||||||
|
91.09 |
|
|
91.02 |
Вид расхода |
Корзина |
Закрытие периода |
|
91.01 |
Вид дохода |
Корзина |
91.09 |
|
|
|
|
91.09 |
|
|
99 |
|
|
|
|
Распределение прибыли |
||||||
|
99 |
|
|
84 |
Направление использование прибыли |
|
Отражена прибыль, подлежащая распределению между участниками товарищества |
|
84 |
Направление использование прибыли |
|
75.02 |
Контрагенты (Товарищи-вкладчики) |
|
Распределена прибыль от совместной деятельности, приходящейся на долю участника |
|
75.02 |
Контрагенты (Товарищи-вкладчики) |
|
51 |
Расчетный счет |
Статья ДДС |
Выплачена прибыль участнику совместной деятельности, приходящаяся на его долю |
Результаты деятельности инвестиционного товарищества управляющий товарищ отражает в форме КНД 1150023 «Расчет финансового результата инвестиционного товарищества», утвержденной Приказом Минфина № 77н, от 13.06.2012 года.
Копию расчета финансового результата и сведения о доли прибыли (убытка) инвестиционного товарищества, приходящейся на каждого участника управляющий товарищ направляет каждому товарищу-участнику.
На основании предоставленных сведений каждый товарищ самостоятельно уплачивает налог на прибыль связанный с совместной инвестиционной деятельностью.