СОДЕРЖАНИЕ:
Реализация учета малоценного оборудования и запасов в программе Бухгалтерия 8, ред. 3.0.
Поступление малоценного оборудования.
Перемещение малоценного оборудования
Выдача малоценного оборудования.
Учет сроков использования малоценки.
Теория.
Уже в текущем году действует новый стандарт по запасам. А со следующего года будет обязательным и новый стандарт по основным средствам, о нем не в этой теме, но упомянул, потому как между ними есть связь.
Несмотря на то, что стандарт действует уже целый год, вопросы от бухгалтеров не заканчиваются. Вроде бы у меня сложилась цельная картина о данном стандарте. Этой картиной с Вами и поделюсь).
Для чего вообще все это нужно, вроде как был старый стандарт, в котором были запасы (материалы на 10.01, 10.02, 10.03 и так далее счете), спецодежда (были для нее специальные счета 10.10 на складе и 10.11 в эксплуатации) и основные средства. Новый стандарт, по официальной версии призван приблизить наш бухгалтерский учет и международному (МСФО) и в первую очередь он нужен организациям, которые сдают полную бухгалтерскую отчетность (Баланс). Тем самым, которые подлежат обязательному аудиту. Вот для того, чтобы получатели этой отчетности получали более качественную информацию, этот стандарт и предназначен.
Но, несмотря на то, что предназначен он для крупных и средних предприятий применять его вынуждены все, так как старый стандарт свое действие прекратил.
Важным критерием классификации запасов по новому стандарту является такое понятие как "существенность". То есть организация может выделить в учетной политике класс объектов, которые будут несущественными, и информация о них не будет попадать в бухгалтерскую отчетность, чтобы не рассеивать внимание инвесторов на всякие мелочи. Ну, а чтобы информация о этих несущественных объектах в баланс не попадала их нужно списывать на затраты в момент поступления (покупки).
Все вроде бы логично. Купили для нужд организации какую - нибудь мелочевку, ну и сразу ее в момент поступления списали, скажем, на 26 счет. Но есть неувязка с налоговым учетом по налогу на прибыль. В налоговом учета списывать в момент поступления нельзя, а можно лишь тогда как выдали ее сотрудникам или передали в подразделение. Получается временной разрыв между моментом поступления в организацию и моментом передачи для использования.
Для учета этих особенностей методисты и разработчики 1С придумали и реализовали в программе такое понятие как "Малоценное оборудование и запасы".
Еще одной особенностью нового стандарта является то, что в нем отсутствует такое понятие как спецодежда и спецоснастка. В реальности она конечно у организаций никуда не денется, но вот равномерно погашать ее стоимость из месяца к месяцу по новому стандарту уже нельзя. Такого понятия в нем просто нет. Исключение делается для той спецодежды, которая числилась на балансе организации до начала применения стандарта. Ее стоимость можно погашать как и раньше до полного списания.
Отсюда возникает вопрос к какой категории эту спецодежду отнести и как отразить ее в учете. По новому стандарту у нас есть три варианта отражения нашего оборудования и запасов в учете:
1) Учесть актив как основное средство.
2) Оформить поступление актива на 10 счет, как обычный материал.
3) Списать актив в момент поступления, то есть отнести актив к малоценному оборудованию и запасам (малоценке). Чуть позже в этой статье я подробно разберу, как осуществляются операции с малоценкой в программе 1С: Бухгалтерия 3.0.
В терминах нового стандарта спецодежда, которая имеет длительный срок эксплуатации (используется более 12 мес. или более одного производственного цикла) это основное средство. А далее все зависит от стоимости этой спецодежды (спецоснастки). Дело в том, что согласно новому стандарту учета основных средств (ФСБУ 6/2020) организация в праве сама устанавливать тот порог стоимости, после которого актив становится основным средством. В нем также используется критерий существенности. Так вот, если стоимость спецодежды больше этого порогового значения (лимита учета основных средств), то смело учитываем спецодежду как обычное основное средство. Если стоимость меньше лимита, то мы учитываем спецодежду как малоценку.
Если спецодежда имеет срок службы менее 12 месяцев то здесь уже есть варианты. Мы можем учитывать ее как обычные материально - производственные запасы (МПЗ) на 10 счете. Хотя в данном случае мы можем поступить и по другому, если опять же применим критерий существенности. Мы можем в учетной политике прописать критерий существенности и всю спецодежду, стоимость которой меньше лимита учитывать как малоценку.
Еще один частый вопрос, это как учитывать канцтовары и другие МПЗ для управленческих нужд. Их также можно учитывать как малоценку. В новом стандарте есть отдельный пункт, который это разрешает. Однако это также нужно прописать в учетной политике.
Реализация учета малоценного оборудования и запасов в программе Бухгалтерия 8, ред. 3.0.
В программе учет малоценки реализован через специальный вид номенклатуры:
Для этого вида задан специально добавленный субсчет 10 счета:
Вернее, в программа добавлен счет 10.21, у которого два субсчета, это:
- 10.21.1 - он активный и количественный, как и любой субсчет 10 счета.
- 10.21.2 - а вот этот счет пассивный и на нем нет количественного учета, а только суммовой.
И работает это следующим образом.
Поступление малоценного оборудования.
Поступление малоценки отражается всем нам знакомым документом "Поступление товаров". Тут каких - то новшеств нет. Но если мы выбираем номенклатуру, у которой установлен вид "Малоценное оборудование и запасы", то в колонке "Счет учета" вместо 10 счета программа предлагает указать счет затрат, то есть куда мы нашу спецодежду планируем списать и аналитику списания (номенклатурную группу, статью затрат, подразделение). Счет учета по умолчанию берется из учетной политики (Основной счет учета затрат):
При проведении документа, не смотря на то, что в качестве счета учета указан счет затрат, программа сделает проводку в дебет счета 10.21.1 и в БУ и НУ. А далее сделает проводку по списанию стоимости спецодежды в БУ. Спишется только стоимость, количество останется, и только в бухгалтерском учете. Причем стоимость спишется со счета 10.21.2. В результате сальдо по счету 10.21 будет нулевое, и в баланс информация о малоценке не попадет. Подробнее на видео:
Перемещение малоценного оборудования.
Перемещение малоценного оборудования с одного склада на другой производится стандартным складским документом "Перемещение товаров". Документ делает две проводки, в которых списывает остатки с одного склада и приходует на другой.
Пример на видео:
Выдача малоценного оборудования.
Выдачу спецодежды сотрудникам можно производить двумя документами. Первый - это "Расход материалов (Требование - Накладная)", а второй - это "Передача материалов в эксплуатацию". "Требование - накладная" считается более простым документом, при передаче спецодежды, спецоснастки или инвентаря делается проводка в дебет забалансового счета "МЦ.04" в независимости от того к какой категории относится то, что мы выдаем. Плюс в этом документе есть переключатель, которым можно отключить учет остатков на забалансовом счете. Вернее сказать, если выбрать вариант без учета остатков документ сделает проводку дебет "МЦ.04" кредит "МЦ.04". То есть спецодежда пришла в дебет "МЦ.04" и тут же с него списалась. Это сделано для организаций, которые не ведут учет остатков спецодежды у сотрудников.
Если мы оформляем выдачу спецодежды документом "Передача материалов в эксплуатацию", то возможностей у нас больше. Во первых мы можем вести учет того что выдаем на разных субсчетах счета МЦ в зависимости от категории. В документе несколько закладок для каждой категории:
- спецодежда, проводка будет в дебет счета "МЦ.02",
- спецоснастка, проводка в дебет счета "МЦ.03",
- инвентарь, проводка в дебет счета "МЦ.04".
Кроме того, если у нас в настройках программы стоит галочка "учет по назначениям использования", в документе появится возможность указать разные назначения для одного и того же вида спецодежды. Это может понадобится, если мы захотим например задать разный срок использования спецодежды, в зависимости от того в какое подразделение мы ее выдали. Например в цеху одна и та же спецодежда придет в негодность раньше чем в администрации.
Кроме проводки в дебет счета МЦ, при проведении как одного, так и второго документа будет сделано две проводки, во - первых спишется стоимость спецодежды в налоговом учете, а во вторых будет сделана проводка с кредита 10.21.1 в дебет 10.21.2 в результате которой спишется количество спецодежды со счета 10.21. Подробнее на видео:
Учет сроков использования малоценки.
Для учета сроков использования спецодежды или инвентаря, выданного сотрудникам в программе есть специальный отчет "Материалы, выданные сотрудникам". Обратите внимание, что для спецоснастка в этот отчет не попадет, так как спецоснастка выдается не конкретному сотруднику, а в подразделение. Вернее не попадет она в отчет, если выдачу мы отразим документом "Передача материалов в эксплуатацию" на закладке "Спецоснастка" (счет МЦ.03). Если нужно, чтобы спецоснастка в отчет попало, то просто нужно оформить ее выдачу, какому либо сотруднику, например начальнику подразделения.
Отчет помимо информации о том кому что выдано содержит еще и информацию о дате выдаче, сроке использования спецодежды и дате списания и т. д.:
Дата выдачи определяется по документу, которым выдавалась спецодежда. А срок использования можно во-первых указать в карточке номенклатуры. Там есть раздел "Малоценное оборудование и запасы, выданные сотрудникам, в котором можно задать фиксированный срок в месяцах. Если его не задавать, то в отчет будет выводится только информация о дате выдачи.:
Срок использования спецодежды можно переопределить, если оформить выдачу документом "Передача материалов в эксплуатацию" и указать его в "Назначении использования". В этом случае значение указанное в "Назначении использования" будет более приоритетным, по сравнению с тем, которое указано в карточке номенклатуры. Кроме того можно для одной и той же номенклатуры при передаче сотруднику задавать разные сроки. Это может понадобиться если срок эксплуатации, скажем, в цеху меньше, чем в другом подразделении.
Следует отметить, что возможность указать срок эксплуатации спецодежды есть для любой номенклатуры, а не только для той, что имеет вид "малоценное оборудование и запасы". Также и выдать сотруднику можно любую номенклатуру. И это логично ведь по ФСБУ 5/2019 нас никто не заставляет учитывать в качестве малоценки спецодежду срок эксплуатации которой меньше 12 месяцев. Вот если срок эксплуатации больше 12 месяцев, то это фактически малоценное основное средство и его нужно учитывать как малоценку. А если срок эксплуатации меньше 12 месяцев, мы можем к ней применить критерий существенности, и если ее стоимость меньше лимита, то учитывать как малоценку. А если критерий существенности мы применять не будем, то мы можем учитывать спецодежду со сроком меньше 12 месяцев как обычные запасы.
Подробнее на видео:
Списание спецодежды в программе, можно производить двумя документами. Во первых есть документ "Списание товаров, материалов". В документе можно выбрать вид операции "Списание со склада" - он используется, к примеру в случае недостачи при инвентаризации. А в нашем случае для списания спецодежды, которая пришла в негодность, используется второй вид операции "Списание с сотрудника". Отличительной особенностью данного документа, является обязательный выбор сотрудника в шапке документа, то есть одним документом можно списать спецодежду только с одного сотрудника.
Второй документ, которым можно оформить списание также находится в разделе "Склад" - это документ "Списание материалов з эксплуатации". Этим документом можно оформить списание сразу нескольким сотрудникам. Также документ разбит на несколько закладок (спецодежда, спецоснастка, инвентарь и хозяйственные принадлежности).
Оба документами поддерживают автоматическое заполнение причем как по остаткам, так и материальными ценностями, у которых вышел срок эксплуатации.
Но есть особенности. Документ "Списание товаров, материалов" корректно заполняет материальные ценности "по остаткам", но вот при попытке заполнить спецодежду "по остаткам с истекшим сроком", которая числится на счете "МЦ.02" ничего не находит. То есть, он находит спецодежду с истекшим сроком на счете "МЦ.04", а вот на счете "МЦ.02" не находит. Притом, если заполнять просто "по остаткам" такой проблемы нет. Сложно сказать с чем это связано, может быть недоработка разработчиков. А может это связано с тем, что предполагается работа в связке с документом "Расход материалов (Требование - накладная)", а в нем выдача всегда производится в дебет счета "МЦ.04". Есть такая концепция, что при работе со спецодеждой есть схема "попроще" - это когда выдача сотруднику оформляется документом "Расход материалов (Требование - накладная)", а списание документом "Списание товаров, материалов". И есть схема "посложнее" - это выдача документом "Передача материалов в эксплуатацию", а списание документом "Списание материалов из эксплуатации".
Кроме того документом "Списание материалов, товаров" нельзя списать спецоснастку, если выдачу мы осуществляли в подразделение, а не какому-то конкретному сотруднику.
Для пользователей Бухгалтерии версии КОРП следует обратить внимание на правильность заполнения такого реквизита, как "подразделение", оно есть как в документе поступление, так и в документах передачи материальных ценностей сотруднику. Оно должно совпадать, иначе программа не даст провести документы передачи.
Для пользователей всех версий следует обратить внимание на реквизит "Местонахождение", который есть в документах передачи спецодежды и документах ее списания, он также должен совпадать, иначе программа не заполнит документ списания, не найдет остатки.
Подробнее на видео:
Спасибо за просмотр, всего хорошего)
