gifts2017

Признание отложенного налогового обязательства по налогу на прибыль

Опубликовал Елена -- (el-le) в раздел Управление - Практика учета

В статье рассмотрена ошибка, возникающая при исчислении отложенного налогового обязательства документом «Расчеты по налогу на прибыль»

   Понятие "Отложенное налоговое обязательство" (ОНО) применяется для целей бухгалтерского учета налога на прибыль организаций.

   Отложенное налоговое обязательство - та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

   Подробнее об ОНО можно прочесть в положении по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02.

Ошибка при исчислении ОНО документом «Расчеты по налогу на прибыль»

   Для сравнения рассмотрим март и апрель месяц. В данный период предприятие только начало свою деятельность и ошибка наиболее заметна, так как данных мало. В марте начисление ОНО выполнено верно, а в апреле появляется ошибка.

   Март. Оборотно-сальдовая ведомость (налоговый) по счету 25, без учета подразделений, вид учета: ВР (временные разницы). Кредитовый оборот равен 165 115,26.

 

   На сумму 165 115,26*20% = 33 023,05 документ «Расчеты по налогу на прибыль» должен сформировать проводку по бухгалтерскому учету:

   Дт 68.04.2 Кт 77 Сбк1 «Косвенные производственные расходы» Сумма 33 023,05

   Именно данную проводку документ и формирует:

 

   Апрель. Оборотно-сальдовая ведомость (налоговый) по счету 25, без учета подразделений, вид учета: ВР (временные разницы). Кредитовый оборот равен 399,63.

 

   На сумму 399,63*20% = 79,93 документ «Расчеты по налогу на прибыль» должен сформировать проводку:

    Дт 68.04.2 Кт 77 Сбк1 «Косвенные производственные расходы» Сумма 79,93

   Однако, документ «Расчеты по налогу на прибыль» такую проводку не формирует. Теперь о причинах отсутствия нужной проводки.

   В документе «Расчеты по налогу на прибыль» в процедуре РассчитатьОНА_ОН0(…)  идет  обращение к функции:

 ОборотыВременныхРазниц = НалоговыйУчет.ОборотыВременныхРазницПоВидуАктивовОбязательств(...).

   Результатом работы запроса  в данной функции в апреле является таблица (приводится часть колонок):

Индекс

Субконто1

НачОстатокДт

КонОстатокДт

НачОстатокКт

КонОстатокКт

ОборотДт

ОборотКт

0

165 115,26

165 514,89

0

0

0

0

1

Статья затрат 1

0

0

0

0

0

-399,63

   Не смотря на то, что для косвенных производственных расходов используется флаг СвернутьПоСчету = 1 по Субконто1 сворачивания нет:

 

   Результирующая таблица рассматривается построчно.

   Для каждой строки находится  СводноеСальдоКон, СводноеСальдоНач и Разница:

 

Индекс

Субконто1

СводноеСальдоКон

СводноеСальдоНач

Разница

0

165 514,89

165 115,26

0

1

Статья затрат 1

0

0

399,63

   Для первой строки выполняется условие СводноеСальдоКон – СводноеСальдоНач > 0, но Разница  = 0, а значит Строка.СуммаКт77 = 0

   Для второй строки выполняется условие СводноеСальдоКон – СводноеСальдоНач =0, но в этом случае Строка.СуммаКт77 = 0

                                              

   Очевидно, что в случае косвенных производственных расходов результирующая таблица должна сворачиваться без учета Субконто1.

   Временным решением проблемы может быть добавление строки:

См. также

Подписаться Добавить вознаграждение
Комментарии
1. Armando Armando (Armando) 21.04.15 14:45
Статья об ошибке конечно хорошо, но хорошо бы в поддержу 1С отправить
2. Софья (SuperSonyc) 23.04.15 11:36
А может проблема именно в том, что почему-то не закрыт 25 счет за март? По правилам бухучета на 25 счете не бывает незавершенки. Если бы март был закрыт, в апреле программа так же как и в самом марте отработала бы правильно
3. Елена -- (el-le) 23.04.15 13:22
(2) SuperSonyc, не совсем так. Предприятие начало свою деятельность и уже имеет производственные затраты, которые нельзя отнести напрямую на конкретную продукцию, т.е. они являются общепроизводственными. Но производства еще нет, выпуск продукции отсутствует. По таким затратам 25 счет будет закрываться в налоговом учете и образует временные разницы, а в бухгалтерском счет закроется когда появится выпуск продукции.