В 2019 году в законодательство были внесены изменения: добавлен налог на профессиональный доход. Он представляет собой специальный налоговый режим для самозанятых граждан. Срок действия этого экспериментального режима установлен на 10 лет.
Простыми словами – самозанятым гражданином признается лицо, получающее доход не от работодателя, как наемный сотрудник, а непосредственно от заказчиков, с которыми обращаются напрямую.
Налог на профессиональный доход не является дополнительным налогом. Он выступает в качестве специального налогового режима, на который граждане могут перейти добровольно.
Принимая данный режим, лицо получает статус самозанятого и освобождается от некоторых налогов, уплачиваемых в обычным порядке при иных системах налогообложения.
В каких регионах можно стать самозанятым
Эксперимент по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» проводится в следующих субъектах Российской Федерации: с 1 января 2019 года в городе Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан. с 1 января 2020 в городе федерального значения Санкт-Петербурге, в Волгоградской, Воронежской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, в Красноярском и Пермском краях, в Ненецком автономном округе, Ханты-Мансийском автономном округе - Югре, Ямало-Ненецком автономном округе, в Республике Башкортостан. с 1 июля 2020 года в Алтайском, Краснодарском, Камчатском, Приморском, Ставропольском и Хабаровском краях, в Амурской, Астраханской, Архангельской, Белгородской, Брянской, Владимирской, Ивановской, Иркутской, Кемеровской, Курганской, Костромской, Кировской, Курской, Липецкой, Мурманской, Новгородской, Оренбургской, Орловской, Псковской, Пензенской, Рязанской, Саратовской, Смоленской, Тульской, Тверской, Томской и Ярославской областях, в республиках Алтай, Бурятии, Дагестан, Кабардино-Балкарской, Крым, Коми, Карелии, Мордовия, Саха (Якутия), Удмуртской, Чувашской, Хакасии, в Чукотском автономном округе, Еврейской автономной области и в городе федерального значения Севастополь, с 03 июля 2020 года в Республике Адыгея, с 09 июля 2020 года в Ульяновской области и Республике Тыва, с 24 июля 2020 года в Республике Северная Осетия-Алания, с 01 августа 2020 года в Магаданской области и Республике Калмыкия.
Важно, что при дистанционном взаимодействии с партнером можно применять данный налоговый режим по месту нахождения своего партнера. И даже если в вашем регионе этот режим еще не действует, вы можете регистрироваться в качестве самозанятого, чтобы работать с Инфостартом, поскольку Инфостарт имеет юридический адрес в городе Санкт-Петербург.
Кто может быть самозанятым
Стать самозанятыми могут граждане Российской Федерации, а также иностранные граждане из стран, входящих в Евразийский Экономический Союз, – Беларуси, Армении, Казахстана и Киргизии.
Чем нельзя заниматься самозанятым
Федеральный закон от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ устанавливает перечень лиц, которые не вправе применять специальный налоговый режим. Это лица:
- осуществляющие реализацию подакцизных товаров;
- осуществляющие перепродажу товаров;
- занимающиеся добычей полезных ископаемых;
- имеющие в штате работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
- ведущие предпринимательскую деятельность в интересах третьего лица (агентская схема);
- нельзя также заниматься видами деятельности при применении других льготных налоговых режимов – упрощенной системы налогообложения и вмененного дохода;
- еще одно условие – нельзя, чтобы ваш доход превышал 2,4 млн. рублей за календарный год (это примерно 200 тысяч рублей в месяц).
Как стать самозанятым
Стать самозанятым можно несколькими способами:
- через бесплатное мобильное приложение «Мой налог»;
- через кабинет налогоплательщика на сайте Налоговой службы РФ;
- через уполномоченные банки;
- либо с помощью учетной записи на портале государственных и муниципальных услуг.
Зарегистрироваться в мобильном приложении «Мой налог» очень просто:
- устанавливаем мобильное приложение на свой телефон (поддерживаются только операционные системы Android и iOS);
- далее выбираем пункт «регистрация по паспорту», вводим данные, прикладываем фотографию паспорта и своего лица;
- через 15 минут вам придет подтверждение о постановке на учет в качестве самозанятого.
Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления. Например, если вы сегодня отправите заявление, то сегодня вас и зарегистрируют в качестве плательщика налога на профессиональный доход.
Про налоги
Налоги зависят от того, каким образом самозанятый получает доход. В соответствии с законодательством существуют 2 налоговые ставки:
- 4% в отношении доходов от физических лиц;
- и 6% в отношении доходов от юридических лиц, которые получит налогоплательщик при ведении предпринимательской деятельности.
При этом самозанятый освобождается от определенных налогов – НДС, НДФЛ, взносов в Пенсионный фонд, фонды социального и медицинского страхования.
Самостоятельно сумму налогов к выплате считать не нужно, это все автоматизировано в мобильном приложении.
Заплатить налог необходимо не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. Например, вы доход получили в этом месяце, налог вам необходимо уплатить до 25 числа следующего месяца.
Кем может быть самозанятый на Инфостарте
Самозанятый на Инфостарте может быть:
- в первую очередь, разработчиком компьютерного программного обеспечения;
- он может быть партнером по пополнению контента сайта – сюда относятся авторы обработок, которые продаются за стартмани;
- он может участвовать в тендерах на разработку компьютерного программного обеспечения;
- быть автором новостей;
- подрядчиком для партнерского отдела Инфостарта;
- модератором либо докладчиком на мероприятиях, которые проводятся Инфостартом;
- автором курсов и вебинаров.
Но самозанятый не может быть партнером по аффилиатской программе. Это связано с тем, что там используется агентская схема, где партнер выступает непосредственно агентом, а как я ранее говорил, агентская схема недопустима для применения данного налогового режима.
Преимущества быть самозанятым на Инфостарте
Поговорим про налоговую оптимизацию. На слайде вы видите нашу стандартную схему работы 60/40. Думаю, многие из вас ее знают.
Для физических лиц мы выплачиваем авторское вознаграждение в размере 60%, предварительно удержав с него 13% НДФЛ (поскольку Инфостарт является налоговым агентом физического лица) и 3% комиссии за обслуживание. В итоге после уплаты всех платежей партнеру (физическому лицу) остается 50,4% от суммы покупки его продукта.
- авторское вознаграждение на диаграмме выделено красным – сюда входят начисления за минусом удержаний;
- желтым – размер удержаний. Сюда входит 13% НДФЛ и 3% комиссия за обслуживание физического лица – в пересчете на размер начислений 60% это в целом будет 9,6%;
- зеленым – взносы в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования (взносы в ФСС для ГПХ не начисляются). Для нас как ИТ-компании размер страховых взносов составляет 12% (из них 8% идет в ПФР, а 4% в ФОМС) – в пересчете на размер выплаты 50,4% это в целом будет приблизительно 6%. Они выплачиваются с нашей части полученных от клиента денег.
Почему выгодно становиться самозанятым? При стандартном стиле вознаграждения 60/40 у самозанятого мы не будем удерживать никаких комиссий. Т.е. в сумму выплаты пойдет все 60%.
Тут, конечно, тоже есть подводные камни. Автору со своего вознаграждения необходимо будет в следующем месяце заплатить налог в размере 6% от полученного дохода. Поэтому для правильного расчета будет справедливым уменьшить сумму вознаграждения, которую партнер получает на руки. От общей суммы, полученной от клиента, сумма уплачиваемого самозанятым налога составит 3,6%.
Т.е. в конечном итоге автор получит примерно 56,4% от вознаграждения после уплаты всех налогов.
Сроки выплаты авторского вознаграждения тоже меняются:
- физическим лицам мы выплачиваем деньги в течение 15 рабочих дней;
- юридическим лицам – 3 рабочих дня;
- самозанятым – те же 3 рабочих дня.
Это тоже определенная выгода – вознаграждение, которое вам положено по договору, вы получите раньше.
Полезные ссылки
Для самозанятых будут полезными следующие ссылки:
- Бесплатное мобильное приложение «Мой налог» https://npd.nalog.ru/app/, где вы можете зарегистрироваться в качестве самозанятого.
- Если по каким-то причинам вы не хотите использовать мобильное приложение, зарегистрироваться можно через сайт Налоговой службы https://lknpd.nalog.ru/auth/login.
- Список уполномоченных банков https://npd.nalog.ru/credit-orgs/, опубликованный на сайте ФНС – с их помощью тоже можно зарегистрироваться в качестве самозанятого.
- Также вам понадобятся 2 ссылки на федеральные законы о проведении эксперимента на территории Российской Федерации – это законы № 422- ФЗ и № 428-ФЗ.
Выводы
Если подводить итог, то самозанятый – это гражданин, который ведет свою деятельность напрямую с заказчиком, не имеет в штате наемных сотрудников, не занимается деятельностью, которая противоречит нормам о данном налоговом режиме. При этом его ежегодный доход не превышает 2 миллионов 400 тысяч рублей.
При дистанционном взаимодействии с партнером можно применять данный налоговый режим по месту нахождения своего партнера. То есть если вы живете в регионе, где такой налоговый режим не введен, сотрудничать с Инфостартом в качестве самозанятого вы можете, поскольку в Санкт-Петербурге режим налога на профессиональный доход действует.
Если есть какие-то вопросы, обращайтесь. Спасибо за внимание.
****************
Данная статья написана по итогам доклада (видео), прочитанного на INFOSTART UP 2020.
