Отмена спецрежима ЕНВД
С 1 января 2021 прекращает действие спецрежим ЕНВД. Такие изменения в Налоговый кодекс РФ были внесены еще законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ.
Это значит, что все плательщики ЕНВД должны до конца декабря перейти на другую систему налогообложения. Выбор небольшой – основная система (с НДС) и упрощённая – УСН. Для того чтобы перейти на УСН, нужно до конца декабря подать в налоговую уведомление о переходе. Если ничего не сделать – с 1 января будет автоматически применена основная система налогообложения, и нужно будет платить НДС.
При использовании организацией ЕНВД для ИП изменения с 2021 года коснуться и организаций с оборотами до 60 млн. руб. в год и количеством сотрудников до 15 человек. Есть возможность выбрать вместо УСН и ОСНО патентную систему налогообложения (патент).
Изменение условий применения УСН
Федеральным законом от 31.07.2020 № 266-ФЗ внесены изменения в главу 26.2 НК РФ про условия применения УСН, в частности:
С 1 января 2021 года увеличен порог разрешенной прибыли и средней численности сотрудников для УСН. Теперь можно будет остаться на упрощённой системе при доходах до 200 млн. руб. и численности сотрудников до 150 человек.
При этом изменяются ставки налога по УСН. При доходе от 150 млн. руб. и (или) численности от 100 человек они будут равны 8% на доходах и 20% на доходах за вычетом расходов. Налог по этой ставке следует рассчитывать с 1 числа того квартала, в котором произошло превышение, и до конца года. А с начала следующего года можно вновь применять обычные ставки налога, но при этом следить за показателями деятельности.
В связи с этими изменениями за 2021 год (т.е. в 2022) декларацию по УСН нужно будет подавать по новой форме.
Продление налоговых каникул для ИП до 2023 г.
Этим же законом, № 266-ФЗ, налоговые каникулы для вновь открывшихся ИП на упрощенке или патенте продлены еще на два года. Чтобы иметь возможность использовать это продление налоговых каникул, ИП должен быть зарегистрирован впервые и после принятия регионального закона о каникулах.
Налог на прибыль в 2021
1) Новая форма декларации с отчетности за 2020 утверждена приказом ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@. Изменения касаются налога на прибыль в 2021 году акционеров, участников специальных инвестиционных контрактов, соглашений о защите и поощрении капиталовложений и взаимосогласительных процедур.
2) Существенные льготы для ИТ-компаний внесены в НК РФ Федеральным законом от 31.07.2020 № 265-ФЗ.
С 01.01.2021 года аккредитованные или внесенные в реестр ИТ-компании, средняя численность которых больше 7 человек и доля от ИТ-деятельности более 90% доходов будут платить только 3 % по налогу на прибыль вместо 20.
При этом в связи с последними изменения в налоговом законодательстве уменьшены расходы ИТ-компаний – им запрещено списывать единовременно в расходы стоимость компьютеров и другие ЭВМ. Такие основные средства нужно будет амортизировать в общем порядке.
Изменения в НДС в 2021 году
1) Внесены изменения в НДС с 2021 года приказом ФНС от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591@ – убран код ОКВЭД с титульного листа, немного изменены коды операций, добавлены новые строки в раздел 1. Форма применяется с отчетности за 4 квартал 2020 года.
2) Федеральным законом от 31.07.2020 № 265-ФЗ снято послабление по освобождению от НДС по пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ для ИТ-компаний. Освободить от налогообложения можно будет только реализацию программ российского происхождения.
Изменения в НДФЛ в 2021 году
В 2021 в последний раз сдаются отдельно справки 2-НДФЛ по сотрудникам. С отчетности за 2021 год (в 2022 году) сведения из 2-НДФЛ объединяются с декларацией 6-НДФЛ. Это было закреплено еще Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ про изменения НДФЛ с 2021 года.
Ставки по страховым взносам в 2021
Федеральный закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ установил пониженные ставки по страховым взносам в 2021 для ИТ-компаний. Так с 01.01.2021 года они будут платить всего 7,6 % (6% на обязательное пенсионное страхование; 1,5% на страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством; 0,1% - на обязательное медицинское страхование).
Уплата транспортного и земельного налога
Годовые декларации по уплате транспортного и земельного налогов организациям больше сдавать не нужно, они отменены ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ. Тем не менее заплатить налоги за 2020 год нужно до 1 марта.
