Разницы между бухгалтерским и налоговым учетом. Часть 2

10.03.15

Задачи пользователя - Инструкции пользователю

Отражение постоянных разниц в Бухгалтерском учете. Описание плана счетов бухгалтерского учета и принципов ведения налогового учета в 1С Бухгалтерии 3.0
  1. Понятие плана счетов.

В Российском бухгалтерском учете присутствуют такие понятия, как план счетов и двойная запись, в Российском налоговом законодательстве таких понятий, разумеется, нет.  Но для расчета налога на прибыль есть необходимость учитывать доходы и расходы компании, это можно делать параллельно с ведением бухгалтерского учета или раз в месяц/квартал перед заполнением бухгалтерской отчетности, в которой отражаются временные и постоянные разницы согласно ПБУ 18 и декларации по налогу на прибыль. Для удобства работы пользователя компанией 1С предложен вариант ведения параллельного учета доходов/расходов компании, а также временных и постоянных разниц, возникающих в учете доходов/расходов на плане счетов бухгалтерского учета.

                          

                Итак, на Рис 1 видно, что у счетов БУ(бухгалтерского учета) стоит галочка НУ(налоговый учет). Если просмотреть весь план счетов, то пользователь увидит, что не у всех счетов установлена данная галочка. Она ставится только если по счету ведется налоговый учет, соответственно и считаются постоянные и временные разницы.

  1. БУ=НУ+ВР+ПР

Где БУ – бухгалтерский учет, НУ – налоговый учет, ВР – временные разницы, ПР – постоянные разницы. Если на счете предусмотрено ведение налогового учета данное равенство обязательно должно выполняться.  То есть если сумма БУ в проводке 100, а сумма НУ должна быть 50, обязательно возникнет положительная постоянная или временная разница на 50. И если сумма БУ 100, а сумма НУ 150, возникнет отрицательная временная или постоянная разница.

Временная разница – Это разница, которая рано или поздно закроется и БУ будет равен НУ.

Постоянная разница в учете – это разница условно постоянна и никогда не закроется, то есть по данной операции БУ никогда не будет равен НУ. Что с ними происходит при закрытии периода расскажу немного позднее.

Всегда необходимо помнить, что на счетах по которым ведется налоговый учет должно выполняться равенство БУ=НУ+ВР+ПР.

  1. Определение финансовых результатов.

В НУ(для налога на прибыль) нет понятия НДС соответственно на счете 90 учет будет вестись следующим образом:

¢  Бухгалтерский учет

Кт 90.01.1                    59 000 руб.  Выручка отражается, включая НДС

Минус Дт 90.03           9 000 руб.  НДС

Итого  Кт 90.09           50 000 руб.

¢  Налоговый учет

Кт 90.01.1                    50 000 руб. Выручка отражается без НДС

Минус Дт 90.03          

Итого  Кт 90.09           50 000 руб.

 

Также по-разному будут отражаться и показатель себестоимости на счете 90.02, а так же на счетах 90.07,90.08. Ввиду того, что в Бухгалтерском учете:

   

90.02

Себестоимость продаж

 

90.07

Расходы на продажу

 

90.08

Управленческие расходы

 

А в налоговом Прямые и косвенные расходы, то есть при определении финансовых результатов программа автоматически закроет БУ по одной методологии, а НУ по другой и уровняет БУ=НУ +ВР+ПР временными разницами, так как на данных счетах установлен флаг НУ.

  1. Учет постоянных разниц.

Теорию почитать можно тут: http://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a36/43416.html

  1. Настройка Статей прочих доходов и расходов.

 

Тут все просто! Галочка НУ ставится, если доходы/расходы отраженные бухгалтером по данной статье учитываются в налоговом учете. У таких статей как например: материальная помощь в связи со смертью, переоценка внеоборотных активов,  проценты за пользование кредитом сверх норм и т.п. галочку НУ ставить не стоит, тогда программа, при выборе данной статьи автоматически сделает следующие записи в учете. Напирмер:

БУ – 100

ПР – 100 соответственно и равенство выполняется и при расчете финансово результата автоматически программа произведет расчет ПНО(постоянного налогового обязательства).

С видом прочих доходов и расходов немного сложнее:

 

 

Пользователю, при вводе новой статьи прочих доходов и расходов, необходимо максимально корректно определить вид прочих доходов и расходов. Например:

При реализации основных средств, если вид выбран «Реализация основных средств», то регистр налогового учета

 

Сформируется автоматически, если у соответствующей статьи прочих доходов и расходов поставить другой вид для НУ, то регистр сформируется пустым.

Так же при правильном выборе вида прочих доходов и расходов автоматически программа заполнит соответствующие разделы декларации по налогу на прибыль. В данном случае, это Приложение 3 к листу 2

 

 

 

См. также

Инструкции пользователю Бесплатно (free)

Серия материалов, о том какие самые доставучие вопросы задают пользователи 1С, от которых прям выворачивает, когда видишь что пользователь не видит перед собой кнопку, галку.

23.05.2025    1419    Eugeneer    11    

12

Инструментарий разработчика Инструкции пользователю Бесплатно (free)

Макропад — это программируемая мини-клавиатура, позволяющая назначить на его кнопки выполнение каких-то действий: от управления громкостью медиа проигрывателя и до ввода макросов для автоматизации каких-то действий, например, для ввода с клавиатуры шаблонов кода 1С. Все участники конференции INFOSTART TECH EVENT 2024 получили в комплекте участника такое устройство. В этой статье - необходимые файлы и инструкции по настройке.

10.10.2024    7783    kuntashov    60    

14

Инструкции пользователю Пользователь Платформа 1С v8.3 1С:ERP Управление предприятием 2 1С:Бухгалтерия 3.0 1С:Управление торговлей 11 1С:Комплексная автоматизация 2.х 1С:Зарплата и Управление Персоналом 3.x Россия Абонемент ($m)

Практические советы пользователям по настройке отчетов на СКД. Такие отчеты - как встроенные, так и внешние - используются в современных типовых конфигурациях: УТ 11, КА 2, ERP 2, БП 3.0, ЗУП 3.1 и других.

2 стартмани

11.03.2024    6298    62    accounting_cons    2    

18

Инструкции пользователю СКД Бухгалтер Пользователь Платформа 1С v8.3 1C:Бухгалтерия 1С:Бухгалтерия 3.0 Россия Бесплатно (free)

Простые приемы работы с отчетами на СКД. Что нужно знать пользователю про настройку отчетов, чтобы использовать их на полную катушку, – продолжение.

16.10.2023    26121    accounting_cons    14    

14

Взаиморасчеты Инструкции пользователю Бухгалтер Пользователь Платформа 1С v8.3 Бухгалтерский учет 1С:Бухгалтерия 3.0 Россия Бухгалтерский учет Бесплатно (free)

Обзор типовых возможностей «1С:Бухгалтерии» по контролю за оплатой счетов, а также примеры использования регистров типовой конфигурации для создания собственных отчетов.

16.05.2023    22213    accounting_cons    4    

14
Комментарии
Подписаться на ответы Инфостарт бот Сортировка: Древо развёрнутое
Свернуть все
1. MixaP 13.03.15 10:00 Сейчас в теме
Немного off-topic. Касаемо последнего примера по реализации амрт. имщства . Цифра в Стр.040 прил.3 попадает в стр.080 прил.2. Т.к. полученный убыток включается в состав пр. расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и факт. сроком его эксплуатации до момента его реализации, то в прил.2 в стр.100 появляется цифра, равная сумме убытка от реализации этого имущества, относящаяся к расходам текущего периода. Пусть будет: 20 000 (См. Последнюю картинку в статье) / 2 квартала (6 мес. недоамортизации) = 10 000. Далее 1С мужественно суммирует в прил.2 стр. 100 (10 000) и стр.080 (70 000) и включает эту сумму (80 000) в стр. 130 (итоговые расходы), тем самым необоснованно увеличивая налоговые расходы! "Раж" чиновников, разработавших форму декларации, помноженная на глюкавость 1С приводит к плачевным результатам.
Цитата от Козьмы Пруткова: "Надеюсь, что через пять лет бухгалтеры будут вспоминать свою работу в 1С как кошмарный сон!"
2. limonen 160 13.03.15 14:45 Сейчас в теме
(1) MixaP, в следующей часть рассмотрю подробно реализацию ОС с убытком, правильное заполнение субконто и авто заполнение декларации. Я не видела глюков в декларации при правильном отражении данных в системе.
3. soda 16.06.16 12:38 Сейчас в теме
Скажите пожалуйста, если Сумма в НУ и БУ одинаковая, но всё равно есть ВР и ПР, что не так и как поправить. Месяц не закрывается, говорит не соблюдено правило БУ = НУ + ВР + ПР. Бухгалтерия 3.0
4. limonen 160 21.06.16 13:33 Сейчас в теме
Здравствуйте! Какие счета? Какие документы - регистраторы? Может это ручные операции?
5. boevik 2 12.09.19 11:13 Сейчас в теме
(4)возврат товара поставщику, ДТ76.02 (либо 60.01) - КТ91.01
6. limonen 160 12.09.19 14:06 Сейчас в теме
(5)
возврат товара поставщику, ДТ76.02 (либо 60.01) - КТ91.01

В статье прочих доходов и расходов установите нужные значения и все хорошо будет, Необходимо правильно указать вид статьи и использование по умолчанию.
Прикрепленные файлы:
Оставьте свое сообщение