Основные понятия:
Согласно п. 28 ФСБУ 5/2019 после признания на каждую отчетную дату товары оцениваются и отражаются в учете по наименьшей из следующих величин:
• по фактической себестоимости;
• по чистой стоимости продажи (ЧСП).
- Превышение фактической себестоимости запасов над их ЧСП считается обесценением запасов. Размер резерва на каждую отчетную дату должен быть равен превышению фактической себестоимости запасов над их ЧСП, т. е. величине обесценения запасов (п. 30 ФСБУ 5/2019).
- В НУ нет резервов на обесценение запасов (ВР);
1) Резервы под обесценения запасов, включаются функциональной опцией - "Резервы под обесценение запасов" (Раздел: НСИ и администрование - Финансовый результат и контроллинг - Учет товаров).
2) Необходимо в справочнике - "Виды цен" завести новый вид цен для чистой продажи (настройки вида цен можно оставить пустые):
По данному виду цен нужно установить цены номенклатуры на необходимые позиции номенклатуры (через рабочее место - Цены (прайс-лист)):
3) Создаем правила формирования резервов под обесценение запасов (Раздел: регламентированный учет - правила формирования резервов под обесценение запасов):
Возможно установить различные отборы для номенклатуры по которой будет формироваться резерв - это может быть вид номенклатуры, склады и т.д.
Устанавливаем период действия правила, его приоритет и в каких видах учета он будет использоваться.
Через отчет - "Контроль пересечения условий правил формирования резервов под обесценение запасов" (Раздел: регламентированный учет - пересечение правил расчета резервов под обесценение) можно увидеть есть ли наложения правил на позиции номенклатуры. В случае нескольких правил для одной номенклатуры, правило будет определяться по приоритету.
Данных действий достаточно для формирования резервов под обесценение запасов - все остальное система уже будет делать автоматически.
4) При закрытии месяца будет автоматически выполняться операция - "Формирование резервов под обесценение запасов".
В БУ будет сформирован 14-й счет.
В НУ будут сформированы временные разницы.
Оборотно-сальдовая ведомость по 14-му счету:
Справка-расчет отложенного налога на прибыль (ВР по НУ):
5) Сформирован резерв под обесценение запасов, только по тем позициям - по которым себестоимость выше чистой цены продажи, то есть резерв будет равен себестоимость минус чистая цена продажи.
Можно проверить по отчету = "Контроль применения правила расчета резервов под обесценение резервов" (Раздел: регламентированный учет - применение правила расчета резервов под обесценение).
Либо проверить по отчету = "Справка-расчет резервов под обесценение резервов" (Раздел: регламентированный учет - справка-расчет резервов под обесценение резервов).
6) В следующих месяцах у нас может изменяться - чистая цена по позициям номенклатуры или позиции номенклатуры могут перемещаться между складами, в этих случаях будут формироваться новые резервы под обесценения запасов.
Можно проанализировать по отчету = "Справка-расчет резервов под обесценение резервов" (Раздел: регламентированный учет - справка-расчет резервов под обесценение резервов).
7) В случаях выбытия позиций номенклатуры по которым был сформирован резерв под обесценение запасов - данный резерв будет восстановлен.
Это можно увидеть в оборотно-сальдовой ведомости по счету 14 (по БУ):
В справке-расчете отложенного налога по ПБУ 18, уменьшается сумма для формирования ВР по НУ.
В отчете - "Справка-расчет движения резервов под обесценение запасов (Раздел: регламентированный учет - справка-расчет движения резервов под обесценение запасов), можно увидеть все движения позиций номенклатуры, по которым были сформированы резервы:
