Согласно ФСБУ 26/2020, ФСБУ 6/2020 в бухгалтерском учете: затраты на модернизацию и реконструкцию ОС относятся к капитальным вложениям и признаются в сумме фактических затрат без учета НДС, а по завершению таких капитальных вложений на сумму понесенных расходов должна быть увеличена первоначальная стоимость объекта основных средств.
В налоговом учете: независимо от размера остаточной стоимости ОС затраты на модернизацию и реконструкцию относятся на увеличение их первоначальной стоимости, причем часть затрат на модернизацию можно учесть в виде амортизационной премии (п. 2, 9 ст. 257 НК РФ).
Рассмотрим отражение модернизации основного средства на следующем примере: в подразделении «Цех обработки деталей» используется станок, которому необходим монтаж дополнительного модуля.
До проведения работ по монтажу первоначальную стоимость, сумму начисленной амортизации и остаточную стоимость станка можно увидеть в отчете «Ведомость по ОС»:
Покупка дополнительного модуля отражается в системе документом «Приобретение товаров и услуг»:
При этом в документе можно сразу списать стоимость модуля на статью расходов по модернизации и требуемую аналитику. Если расходы на модернизацию должны быть собраны на счете 08.04.2, то необходимо выбрать статью расходов со следующими настройками:
Счета учета определяются по настройкам группы финансового учета, указанной на вкладке «Бухучет и налоги»:
А если расходы на модернизацию отражаются на счете 08.03, то настройки статьи расходов должны быть следующими:
В нашем примере расходы будут собираться на счете 08.03, поэтому в качестве аналитики указывается объект строительства:
Оказанные услуги по монтажу, произведенному силами сторонней организации, отражаются документом «Приобретение услуг и прочих активов», так же с указанием ранее выбранной статьи расходов и аналитики:
Для отражения факта проведенной модернизации предназначен документ «Модернизация ОС». Если затраты собраны на счете 08.04.2, то в качестве вида аналитики необходимо установить переключатель на варианте «Основные средства» и указать основное средство, а если на счете 08.03, то необходимо установить переключатель на варианте «Объект строительства» и указать объект:
В табличной части при помощи кнопок «Заполнить» - «Сумму затрат на модернизацию» сумма понесенных расходов заполнится автоматически:
В бухгалтерском учете документом будут сформированы проводки:
При этом произойдет только увеличение стоимости ОС, что повлечет изменение суммы амортизации, но срок полезного использования останется без изменений.
Если необходимо внести изменения в другие параметры учета ОС, то необходимо ввести документ «Изменение параметров ОС» (есть возможность ввода на основании документа «Модернизация ОС») и указать изменения в ТАБЛИЧНОЙ ЧАСТИ «Параметры учета»:
В рассматриваемом примере остальные параметры остались без изменений, а момент, с которого будет исчисляться амортизация/будут учтены изменения, зависит от выбранной настройки в учетной политике организации:
Поэтому в месяце проведения модернизации амортизация будет исчислена без учета увеличения стоимости ОС, а в графе «Увеличение стоимости» отчета «Ведомость по ОС» будет отражена сумма модернизации:
Со следующего месяца сумма амортизации будет рассчитываться с учетом увеличения стоимости в ходе проведенной модернизации:
Расчет суммы амортизации в бухгалтерском учете:
Расчет суммы амортизации в налоговом учете:
