С 1 января этого года право на ставку НДС 0% экспортеры должны подтверждать иначе. В связи с этим ФНС опубликовала новые формы реестров для подтверждения права на нулевую ставку и правила их заполнения.
Реестры для экспортеров: почему ввели новые формы и где их посмотреть
Новые формы реестров деклараций опубликованы в письме ФНС. Пока эти формы считаются рекомендованными – окончательно они будут утверждены после регистрации приказа. Но уже сейчас при подаче реестров в ФНС следует использовать именно эти формы. Список обновленных реестров:
- реестр со списком полных товарных деклараций;
- реестр со списком товарных деклараций / перевозочных документов;
- реестр со списком товарных деклараций при реэкспорте;
- реестр со списком товарных деклараций / таможенных деклараций CN 23;
- реестр со списком товарных деклараций для экспресс-грузов.
Также к письму ФНС приложены правила заполнения новых реестров.
Все реестры деклараций подаются в соответствии с НК РФ. Обновление реестров связано со вступлением в силу ФЗ-549. Этот закон изменяет механизм обоснования ставки 0% по НДС для компаний и ИП, занимающихся экспортом.
Как подтвердить ставку НДС 0% при экспорте: изменения 2024 года
До 1 января этого года компании-экспортеры были обязаны подать в налоговые органы 2 вида документов:
- Реестр с товарными декларациями / таможенная декларация. Реестр подавался онлайн, декларации с таможни – на бумаге.
- Контракты на поставки. Их можно было передать и онлайн, и в бумажном варианте.
В этом году вступил в силу ФЗ-549, который упростил процедуру: теперь нужно подавать только реестр, и только онлайн. Контракты больше не требуются, бумажные документы не принимаются.
Подать реестр можно через оператора ЭДО, а также через «Офис экспортера». Это новый сервис от ФНС – пока он работает в тестовом режиме. Но уже сейчас в нем можно заполнить реестры и отправить их в нужный налоговый орган.
Если документы не поданы, то налог на товары будет считаться по обычной ставке от 10 до 20%. Срок подтверждения: 180 календарных дней с того момента, как началось оформление товаров на таможне. При этом, если документы были предоставлены позже , излишне уплаченный НДС можно вернуть по обычной процедуре возврата.
Когда может применяться ставка НДС 0%
Эту ставку могут применять ЮЛ и ИП, которые занимаются экспортом и реэкспортом товаров, или помещают товары в режим свободной таможенной зоны. Каких-то дополнительных условий или нюансов в законе не указано.
Экспорт товаров – только один из случаев применения ставки НДС 0%. Полный список содержится в статье 164 НК РФ.
Список периодически обновляется: например, в 2022 году в него добавили туристический бизнес: услуги по размещению в гостиницах и других подобных объектах.