Изменения по НДС для компаний из стран ЕАЭС
Как сообщает налоговая, с 1 июля начали действовать очередные поправки в налоговый кодекс, а именно новая статья 174.3. В ней прописано, что теперь резиденты стран ЕАЭС платят НДС, если они реализуют продукцию через интернет-площадки российским физлицам.
Плательщиками НДС при этом становятся:
- ЮЛ и ИП – резиденты ЕАЭС;
- владельцы онлайн-магазинов, как отечественных, так и зарубежных, на которых реализуется продукция из стран ЕАЭС – они выступают налоговыми агентами.
НДС в этом случае уплачивается по месту реализации. С 1 июля местом реализации считается РФ, если продукция из ЕАЭС была продана через интернет российскому ФЛ и получена в России. Эти поправки были внесены в статью 147 НК РФ.
Ранее местом реализации считалась РФ только в двух случаях:
- если продукт был в России на момент отгрузки;
- если продукт никуда из нее не перемещался вообще.
Интернет-магазином (электронной торговой площадкой) признается любой сайт, на котором покупатель может сделать заказ и посмотреть информацию по доставке и оплате; либо сразу перечислить оплату и оформить доставку.
Как встать на учет и рассчитать НДС компаниям из ЕАЭС
Для ЮЛ и ИП из ЕАЭС есть два сервиса ФНС:
- Регистрация на сайте ФНС в качестве иностранной компании. В этом случае организации становится доступен личный кабинет.
- Работа через отдельный портал «НДС-офис иностранной интернет-компании».
С помощью обоих сервисов можно сделать все нужные действия: зарегистрироваться в налоговой, подать декларацию, перечислить НДС.
Ставка НДС для продавцов из ЕАЭС составляет 16,67% (общая ставка), либо 9,09% (распространяется на товары из пункта 2 статьи 164, обычная ставка для которых – 10%).
Подача декларации и перечисление НДС происходят по обычной схеме: раз в квартал, до 25 числа следующего месяца, подается декларация; раз в месяц, по 28 числам, равными частями уплачивается налог.
Сумма налога рассчитывается в последний день квартала, для расчета берутся все оплаченные интернет-заказы, в том числе с частичной оплатой. Если оплата была в зарубежной валюте, то цены пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на последний день квартала.
При отмене оплаченного заказа или возврате сумму НДС можно будет уменьшить на сумму возврата/отмены. Для перерасчета берется тот период, в котором осуществлен возврат. Если НДС за возврат/отмену больше рассчитанного НДС за этот период, то остаток суммы можно использовать для уменьшения налоговой базы в следующие периоды.
Налоговых вычетов по НДС для продавцов из ЕАЭС не предусмотрено.
