Адвокаты, арбитражные управляющие и другие лица, занимающиеся частной практикой, уплачивают страховые взносы. Но если они также занимаются другой деятельностью как ИП и применяют АУСН, то механизм уплаты взносов меняется. Как рассчитывать взносы в этом случае, поясняет ФНС.
Совмещение ИП на АУСН с частной практикой
Как поясняет ФНС в своем письме, если предприниматель или компания относится к нескольким категориям налогоплательщиков, то взносы в СФР уплачиваются отдельно по всем основаниям.
Адвокаты и другие лица с частной практикой уплачивают взносы по статье 430 НК РФ:
- при доходе ниже 300 тыс. руб. за год – фиксированную сумму 45 тыс. 842 руб. за 2023 год;
- при доходе выше 300 тыс. руб. – ту же фиксированную сумму плюс 1% от всей части, превышающей 300 тыс.
В эту сумму входят и пенсионные, и страховые взносы. Максимальная сумма взносов – 257 тыс. 061 руб. за 2023 год.
ИП на АУСН освобождаются от страховых взносов.
Исходя из этого, для тех, кто применяет АУСН и одновременно занимается адвокатской и другой непредпринимательской деятельностью, действует такой порядок уплаты взносов:
- Фиксированные взносы не уплачиваются. Это относится и к пенсионным взносам, и к медстрахованию.
- При доходе выше 300 тыс. руб. уплачивается 1% от всей части, превышающей 300 тыс. Также действует ограничение на максимальную сумму в 257 тыс. 061 руб.
Как отмечает налоговая, этот порядок уплаты согласован с Минфином.
Порядок уплаты взносов ИП на АУСН
Предприниматели на АУСН освобождаются от пенсионных страховых взносов и взносов на медстрахование на весь период применения АУСН. Не требуется уплачивать ни фиксированную сумму, ни проценты.
Но применять АУСН могут не все компании и ИП. Основные ограничения:
- Компания должна быть зарегистрирована в Москве и МО, или Калужской область, или Татарстане. Ограничение действует из-за того, что режим применяется в качестве эксперимента и только в этих регионах.
- Не более 5 сотрудников.
- Доход не более 60 млн руб. в год.
- Основные средства стоят не более 150 млн руб.
- Зарплата сотрудникам выплачивается безналом.
- Расчетный счет открыт в банке из списка.
- Не применяются другие специальные системы налогообложения.
Если предприниматель не попадает (или перестал попадать) под какой-то из критериев, то он лишается права применять АУСН.
Также есть длинный список дополнительных ограничений. Так, применять АУСН не могут:
- компании с обособленными подразделениями
- финансовые организации
- производители подакцизной продукции
- компании, занимающиеся игорным бизнесом
- компании с долей участия других предприятий более 25%
- некоммерческие предприятия
- иностранные фирмы
- бюджетные предприятия.
Полный список ограничений содержится в ФЗ-17.
Порядок уплаты взносов для непредпринимательской деятельности
Нотариусы, адвокаты и другие лица с частной практикой относятся к налогоплательщикам, не выплачивающим вознаграждений физлицам. То есть не платящим зарплату наемным работникам. Поэтому они перечисляют страховые взносы по статье 430 НК РФ за себя.
Исключение: страховые взносы не уплачиваются в период службы по контракту и в период приостановки статуса адвоката.
