Если сотрудник увольняется по соглашению сторон, то его выходное пособие не облагается НДФЛ. Но только в том случае, если оно не больше среднего заработка за 3 месяца – такие разъяснения приведены в письме ФНС.
При каких условиях выходное пособие не облагается НДФЛ
Как сообщает ФНС в своем письме, согласно Налоговому Кодексу РФ любые компенсационные выплаты при увольнении не облагаются подоходным налогом, если они не превышают размер:
- 3-х средних месячных зарплат сотрудника;
- или 6-ти средних месячных зарплат сотрудника для Крайнего Севера;
Также компенсационные выплаты не облагаются страховыми взносами, если они не превышают размер в 3 или 6 месячных заработков.
Если выходное пособие больше установленного размера в 3 или 6 зарплат, то налогами и взносами облагается та его часть, что превышает этот размер. Например, при увольнении по соглашению сторон сотруднику положена выплата в 4 средних месячных зарплаты. Его средняя зарплата – 100 тыс. руб. Компенсация за 3 месяца (300 тыс. руб.) не облагается налогами и взносами. Компенсация за 4-й месяц (100 тыс. руб.) облагается и налогами, и взносами в обычном порядке, как при выплате зарплаты.
Для определения средней зарплаты работодатель может воспользоваться статьей 139 ТК РФ и постановлением от 24.12.2007.
Увольнение по соглашению сторон – это прекращение трудовых отношений по обоюдному желанию работника и работодателя. Оно означает, что обе стороны согласны на прекращение сотрудничества и не имеют претензий друг к другу. Этот способ увольнения часто используется пусть и с согласия сотрудника, но не по его инициативе, поэтому при увольнении по соглашению распространены компенсационные выплаты.
В законе говорится именно про компенсационные выплаты при увольнении работника, без указания способа увольнения. Соответственно, при увольнении по другим причинам, например по сокращению, действуют те же условия.
Уплата НДФЛ и страховых взносов при прочих выплатах при увольнении
Прочие выплаты при увольнении не попадают в список доходов, не подлежащих налогообложению. Поэтому НДФЛ и страховые взносы с них уплачиваются в обычном порядке. К таким выплатам относятся:
- Зарплата за отработанное время, включая премии, надбавки и пр.
- Компенсация за оставшиеся дни отпуска.
При этом не важно, на каком основании уволен сотрудник, по своему желанию, по статье, по соглашению или по сокращению. Зарплата и отпускные облагаются налогами и взносами в любом случае.
Особенности увольнения по соглашению сторон
При увольнении по соглашению сторон сотруднику начисляются все обычные выплаты (зарплата за отработанное время, компенсация за оставшиеся дни отпуска).
Этим способом можно уволить любого сотрудника, даже если сотрудник – беременная женщина или предпенсионер. Но увольнение по соглашению возможно только на добровольной основе.
Соглашение заключается в произвольной форме – правил его составления в законе не прописано. При этом в соглашении могут быть указаны особые условия: срок отработки, компенсация и пр. Но эти условия не могут противоречить трудовому договору с сотрудником или действующему законодательству.
Увольнение по соглашению проходит в том же порядке, что и увольнение по собственному желанию, только добавляется заключение соглашения.