Не так давно в Бухгалтерии предприятия 2.0 появились новые типы договоров. Вариантов их использования несколько. Приведу один по услугам. Он не единственный. Например, вознаграждение может рассчитываться процентом и т.д.
Что такое договор с комитентом (принципалом) на закупку по услугам?– контрагент (комитент) заказывает, чтобы мы (организация) нашли для него исполнителя.
Реализация в БП 2.0
Пример: Некто Фрэд (контрагент-комитент) заказывает у клана мафии Манцонни (наша организация) найти исполнителя для определенной услуги. Фрэд заплатит 100 000 за выполнение услуги.
Итак, Клан Манцонни находит исполнителя –Тома (контрагент -поставщик). Том согласен выполнить работу за 60 000.
Мафиозная структура на режиме налогообложения УСН доходы-расходы.
Итак, документы:
1. Перечислен аванс от Фрэда (1/2 суммы):
«Поступление на расчетный счет». Контрагент - Фрэд . Вид договора –« С комитентом (принципалом) на закупку».
Движения документа:
Проводки:
| Субконто Дт | Субконто Кт | ||||
| АКБ "АВТ-банк" (Расчетный) | фрэд | ||||
| С комитентом (принципалом) на закупку |
В КуДИР доход попадает только в графу 4 (доход всего)
2. Том (контрагент-поставщик) выполнил заказ. И выставляет нам (организации ООО «Клан Манцонни») акт на выполненные услуги:
«Поступление товаров услуг».
Проводки:
| Субконто Дт | Субконто Кт | ||||
| фрэд | Том | ||||
| С комитентом (принципалом) на закупку | обычный, с поставщиком |
+ запись в регистр «Закупленные товары комитентов»
3. Мы оплатили Тому услуги: «Списание с расчетного счета» «оплата поставщику» обычное. 60-й счет по поставщику закрывается.
В КУДиР принимаемый расход не попадает.
4. Отчитываемся Фрэду о проделанной работе:
Проводки:
| Субконто Дт | Субконто Кт | ||||
| фрэд | фрэд | ||||
| С комитентом (принципалом) на закупку | С комитентом (принципалом) на закупку | ||||
| фрэд | Основная номенклатурная группа | ||||
| С комитентом (принципалом) на закупку |
- запись в регистр «Закупленные товары комитентов»
КУДиР:
| Организация | ||||
| Реквизиты первичного документа | ||||
| Клан Манцонни | ||||
| № 1 от 26.10.2012 |
5. Перечислена оставшаяся сумма по договору от Фрэда:
«Поступление на расчетный счет». Контрагент - Фрэд . Вид договора –«С комитентом (принципалом) на закупку».
Проводки:
| Субконто Дт | Субконто Кт | ||||
| АКБ "АВТ-банк" (Расчетный) | фрэд | ||||
| С комитентом (принципалом) на закупку |
КУДиР:
Доход 50 000 попадает только в графу 4 (доходы всего).
Результирующая оборотка:
| Сальдо на начало периода | Обороты за период | Сальдо на конец периода | |||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| 51 | 100 000,00 | 60 000,00 | 40 000,00 | ||||
| 60 | 60 000,00 | 60 000,00 | |||||
| 60.01 | 60 000,00 | 60 000,00 | |||||
| 62 | 80 000,00 | 140 000,00 | 60 000,00 | ||||
| 62.01 | 40 000,00 | 40 000,00 | |||||
| 62.02 | 40 000,00 | 100 000,00 | 60 000,00 | ||||
| 76 | 60 000,00 | 60 000,00 | |||||
| 76.09 | 60 000,00 | 60 000,00 | |||||
| 90 | 40 000,00 | 40 000,00 | |||||
| 90.01 | 40 000,00 | 40 000,00 | |||||
| 90.01.1 | 40 000,00 | 40 000,00 | |||||
| 90.09 | 40 000,00 | 40 000,00 | |||||
| 99 | 40 000,00 | 40 000,00 | |||||
| 99.01 | 40 000,00 | 40 000,00 | |||||
| 99.01.1 | 40 000,00 | 40 000,00 | |||||
| Итого | 340 000,00 | 340 000,00 | 100 000,00 | 100 000,00 | |||
Результирующая КУДиР:
| I. Доходы и расходы | |||||||
| Регистрация | Сумма | ||||||
| № п/п |
Дата и номер первичного документа | Содержание операции | Доходы - всего | в т.ч. доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы | Расходы - всего | в т.ч. расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | |
| 1 | № 1 от 25.10.2012 | Поступление на р/с: оплата от покупателя "фрэд" по договору "С комитентом (принципалом) на закупку". Поступление на сумму 50 000 руб. определено как поступление на закупку по договору комиссии. | 50 000,00 | ||||
| 2 | № 1 от 25.10.2012 | Списание с р/с: оплата поставщику "Том" по договору "обычный, с поставщиком". | 60 000,00 | ||||
| 3 | № 1 от 26.10.2012 | Оказание посреднических услуг в торговле (комиссионное вознаграждение); комитент "фрэд" по договору "С комитентом (принципалом) на закупку". Вознаграждение удержано из средств, полученных на исполнени | 40 000,00 | ||||
| 4 | № 2 от 27.10.2012 | Поступление на р/с: оплата от покупателя "фрэд" по договору "С комитентом (принципалом) на закупку". Поступление на сумму 50 000 руб. определено как поступление на закупку по договору комиссии. | 50 000,00 | ||||
| Итого за IV квартал | 100 000,00 | 40 000,00 | 60 000,00 | ||||
И да, мне это тоже не нравится. Сальдо между 62 и 76.09 по Фрэду. Логика 1С (по умолчанию счет расчета с комитентом подставляется только в документе «Поступление товаров и услуг») предлагает вести взаморасчеты с Фрэдом по вознаграждению на 62. Более того, если просто вести все расчеты с Фрэдом на 76.09 теряем записи в КУДиР.Так что без взаимозачета не обойтись.
Все вышесказанное было выполнено на релизе БП 2.0.41.3. Однако полагаю, действительно начиная с 2.0.38.
P.S1. При выставлении документов Фрэду клану Манцонни хотелось бы сохранить конфиденциальность для Тома. Однако, это не так просто. Обсуждение по этому вопросу в комментариях к статье (начиная с №3).
P.S2. Если Том наш постоянный исполнитель, возможно имеет смысл либо вести каждого заказчика (комитента) на отдельном договоре, либо авансы зачитывать по документам чтобы не путать взаиморасчеты. Тоже относится к Фрэду.
Р.S3. Здесь НДС не был затронут. Хотя, даже в случае с УСН, если Том и Фрэд работают с НДС это актуально. Пользователь //infostart.ru/profile/36223/ предоставил по этому поводу очень информативную ссылку на ресурс ИТС http://its.1c.ru/video/?movie=lector20120913. По агенским договорам информация начиная примерно с 1 ч 12 мин записи.
