Чтобы иметь общее представление о движении активов до расчета прибыли рассмотрим простую замкнутую схемку учета торговли с учетом товаров в закупочных ценах.
Купили товар для сделки Дт41"А+" Кт60"П+" 500руб (док. в 1С "Поступление товаров и услуг)
Дт41 появление у нас нового товара (чего-то изначально приобретенного с целью реализации). Кт60 увеличение нашей задолженности перед поставщиком (обычно в организациях операции оплаты и получения товара растянуты во времени поэтому необходимо временно где-то хранить обязательства, еще одна причина это желание видеть историю взаимодействия с поставщиком, подписывать "Акты сверки").
Оформили продажу товара Дт62"А+" Кт 90.01"П+" 1000руб
И списали себестоимость товара Дт90.02"П-" Кт41"А-" 500руб (обе проводки док. "Реализация товаров, услуг")
Дт62 расчеты с покупателями, нам пообещали деньги, а это при оптимистическом подходе уже деньги, просто "замедленная съемка". Кт90 увеличение обязательств перед покупателями, мы им должны товар, а они нам деньги. Можно конечно сразу Дт50Кт90 (это розница, когда обмен денег на товар происходит всегда одновременно), но нам нужен 62 по той-же причине что и 60. И в предыдущей проводки можно конечно сразу Дт41Кт50 сокращая цепочку 41-60-50 до 41-50, но такой хозяйственной операции на моей памяти не было. Этож надо в кассу принести товар. А если наш сотрудник покупает в магазине, на деньги предприятия то это 41-71(деньги предприятия в кармане сотрудника "Подотчет", а сотрудник "подотчетное лицо"), а взял он их в кассе 71-50 и вся цепочка 41-71-50.
Дт90 выполнение обязательств перед покупателями. Кт41 - уменьшение остатков товара у себя в количестве и сумме. Сумма проводки это себестоимость реализованного товара (начинаем собирать затраты по продаже). Т.к. бухучет оптимистичный и мы считаем что если должны покупателю, то выполним свои обязательства, то одновременно считается что 90 счет это доходы и расходы, что нашло отражение в названии счета. Т.е. упрощая учет реальных доходов и расходов мы приравняли их к учету наших обязательств.
Покупатель внес деньги в кассу Дт50"А+" Кт62 "А-" 1000руб
Дт50 - увеличение денежных средств в кассе. Одна цепочка замкнулась у нас появились деньги и ушел товар 50-62-90-41. Причем на входе 41 - 500руб на выходе 50-1000руб. Откуда взялись еще деньги - это все Фиксики. Справка: "Фиксики" это такие маленькие человечки, которые поддерживают работу механизмов, появляются они когда в дело вкладываешь душу (мультфильм).
И сдадим деньги в банк Дт51"А+" Кт50"А-" 1000руб
Начисли зарплату Дт26"А+" Кт70"П+" 200руб
Дт26 - увеличение стоимости изделия и соответственно активов предприятия. Кт70 начисление вознаграждения за труд, понятно что мы работаем от души и для души, "и вместе с тем" какой-то сопоставимый материальный образ нужен.
Начислили Налог На Доходы Физических Лиц (НДФЛ) Дт70"П-" Кт68.01"П+" 26руб (грубо 13%, а так там есть свои прелести)
Дт70 уменьшаем свой долг перед сотрудником, Кт68 берем на себя обязанность по перечислению НДФЛ в бюджет. Т.е. по законодательству НДФЛ платит сотрудник, но если каждый пойдет в банк ежемесячно платить, то будет давка, если каждый будет сам рассчитывать, то будет мнооого ошибок. А если будет рассчитывать налоговая, то ... Поэтому поручили рассчитывать, забирать у сотрудников и перечислять в бюджет организациям.
Далее идут взносы Дт26"А+" Кт69-ых 60руб ПФР страховая 16% и накопительная 6%, ФФОМС 5.1%, ФСС 2.9%, несчастные 0.2(зависит от организации) итого 30,2% = 60руб. (грубо)
Для работодателя это такие же расходы на оплату труда, как и зарплата, и поэтому они идут в увеличение того актива, на который идет и зарплата 26-70,68. Итого на 26-ом (такое у нас название переменной) у нас 200+60=260руб.
"Закрываем 20-е(двадцатые счета)" Дт90.02"П-" Кт26"А-" 200+60=260руб.
Т.е. переносим на себестоимость продажи Дт90.02 (у одного счета, в зависимости от точки зрения, может быть несколько "имен") прочие накопленные по ней активы Дт26, которые становятся нашими затратами по выполнению обязательств перед покупателем. Вообще все двадцатые счета называют "затратными" и в тоже время их указывают активными. Вроде никакой логики, бессмысленный и беспощадный бух учет, однако "мы то знаем" (помните фразу старичка из фильма "Небесный атлас").
Теперь оплатим поставщику Дт60"П-" Кт51"А-" 500руб
и перечислим налоги Дт68.01"П-" Кт51"А-" 26руб,
фонды Дт69"П-" Кт51"А-"60руб,
выплатим зарплату Дт70"П-" Кт51"А-" 174руб (200-26)
Если собрать операции по "68"-му [-(26-26)=0], впереди минус, т.к. это пассивный счет, т.е. наши долги , "69"-му [-(60-60)=0], и так далее. В кассе у нас [1000-500-26-60-174=240]руб.
И посчитаем что у нас на "90"-м [-(1000-500-200-60)=-240]руб. В этом замкнутом примере в лабораторных условиях прибыль рассчитанная методом начисления по 90счету и деньги в кассе совпали. Именно по этому и упрощают понимание, и берут в основу либо расчетный, либо в простых случаях кассовый метод начисления прибыли.
Отразим прибыль. Для этого нам нужно посмотреть какая сторона 90 счета больше и добавить на весы уравновешивающую сумму в корреспонденции со счетом 99"Прибыль, убытки". У нас Кт90 = 1000 Дт90 =760. Поэтому нам нужно добавить в Дт240руб.
Дт90.09"П-" Кт 99"П+" 240руб
Посчитаем налог на прибыль Дт99"П-" Кт68.04"П+" 240*20%=48руб.
и перечислим его Дт68.04"П-" Кт51"А-" 48руб.
В конце года прибль, т.к. налог годовой, перенесем на отдельный счет 84"Нераспределенная прибыль". Для расчета смотрим обороты по "99"-му [-(240-48)=192]
Дт99"П-" Кт84"П+" 192руб. Эти деньги владельцы бизнеса могут разделить и потратить на шоколадки.
Если мы еще раз посчитаем деньги и 84 счет они сойдутся. Именно поэтому "говоря 84-ый мы подразумеваем деньги". Хотя денег может уже и не быть, но это уже совсем другая история.
