С 31 августа изменилась схема, по которой фирмы рассчитывают налог с дохода, выплаченного зарубежным компаниям. ФНС разъяснила новые правила и подготовила проект приказа с обновленной формой налогового расчета.
Новый порядок удержания налога
Новая схема работы указана в письме ФНС, и применять ее нужно с 31 августа 2023 года.
Согласно статье 310 НК РФ, если компания работает с зарубежной фирмой, не имеющей постоянного представительства в РФ и не зарегистрированной в ФНС, и перечисляет ей доход, полученный от источников на территории России, то она должна самостоятельно удерживать налог на прибыль с этих доходов.
В статье 309 НК РФ перечислено, что относится к таким доходам (например, дивиденты по акциям).
Налог удерживается в той валюте, в которой был перечислен доход. Стандартная ставка составляет 20%. После удержания компания пересчитывает сумму в рубли, заполняет форму налогового расчета и перечисляет деньги в налоговые органы в рублях.
По старой схеме, закрепленной п. 14 ст. 45 НК РФ, для пересчета в рубли использовался курс Центробанка на дату уплаты налога.
Но 31 июля этого года был опубликован ФЗ-389, который внес изменения в схему:
- Из статьи 45 исключили информацию о пересчете суммы налога по курсу на дату его уплаты.
- В статью 310 НК РФ добавили новую информацию. В ней прописали, что для пересчета должен использоваться курс Центробанка на дату выплаты дохода зарубежной компании.
Поясняем новые правила работы:
Первая часть не меняется: работая с зарубежными фирмами, компания при выплате им дохода удерживает с него налог в той валюте, в которой выплачивался доход.
Далее 25 числа месяца, идущего за отчетным, нужно передать в налоговую инспекцию форму налогового расчета. Срок передачи годового расчета – 25 марта. Форма расчета также меняется. Для пересчета берется курс Центробанка на дату выплаты дохода.
28 числа требуется уплатить налог.
Что изменилось в порядке заполнения налогового расчета
Сейчас новая форма существует только в виде проекта приказа ФНС. То есть она еще не вступила в силу. До ее опубликования следует использовать форму, закрепленную приказом ФНС от 2 марта 2016 г.
С 31 августа и до появления новой формы ФНС закрепляет следующий механизм заполнения:
Раздел 1:
- В строке 030 указывать: 28 число месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств;
- В строке 040 указывать сумму налога в рублях;
Раздел 2:
- В строке 040 указывать сумму налога в рублях;
Раздел 3:
- В строке 110 указывать 28 число, как и в строке 030 раздела 1;
- В строке 130 указывать 28 число, как и в строке 030 раздела 1;
- В строке 120 указывать действующий курс Центробанка на дату выплаты дохода;
- В строке 140 указывать сумму налога в рублях.