Если компания при экспорте товаров не предоставила вовремя документы, подтверждающие право на льготную ставку НДС, то за ней все равно сохраняется право на вычет. ФНС подтвердила это право в своем письме.
Экспорт вовремя не подтвержден: будет ли вычет по НДС и как исчисляется налог
Налоговая в своем письме приводит такие разъяснения:
Ситуация: компания направила в налоговую уточненную декларацию по НДС, в которой указан экспорт товаров, а ставка НДС при этом – 20 процентов. Декларация относилась к тому периоду, в котором были отгружены товары. Документы, подтверждающие экспорт, в этот период не были собраны.
Но позже компания подготовила документы. И в декларации за тот отчетный период, в котором они были собраны, указала НДС по нулевой ставке по этой же операции экспорта. Указанный в предыдущей декларации НДС был заявлен к вычету. Декларации были поданы одновременно, налог в бюджет еще не уплачен.
Решение: налоговая подтвердила, что нулевая ставка НДС действительна в этом случае. Также в письме поясняется, что вычет НДС правомерен, так как:
- Если компания в положенный срок в 180 дней не предоставила документы, которые подтверждают экспорт товаров, то НДС считается по обычной ставке от 10 до 20%. 180 дней отсчитывается с момента начала таможенных мероприятий по экспорту.
- Для товаров с неподтвержденным экспортом моментом определения налоговой базы становится момент отгрузки.
- Если компания позже все таки собрала документы для подтверждения льготной ставки НДС, то на перечисленный НДС можно получить вычет. Вычету подлежит вся сумма налога, начисленная из-за непредоставления документов.
- Кроме того, чтобы подтвердить налоговый вычет в описанной ситуации, необязательно отдельно уплачивать НДС по операциям с товарами. В НК РФ такой обязанности нет. То есть, если компания не успела перечислить налог, то это не препятствие для подтверждения права на вычет.
Вычет по НДС производится на ту дату, на которую был исчислен НДС 0% по операции экспорта, но только при предоставлении полного пакета документов.
Нулевой НДС при экспорте: как подтвердить, какие документы требуются
Ставка НДС для экспортируемых товаров – 0%.
Но, чтобы получить льготную ставку, компании требуется подтвердить экспорт. Список документов для подтверждения содержится в статье 165 – с 2024 года это всего один документ: электронный реестр таможенных деклараций. Ранее компании предоставляли контракты на поставки и таможенные декларации, либо реестр с декларациями.
Передать реестр можно через сервис ФНС «Офис экспортера» или через оператора ЭДО. Актуальные форматы реестров содержатся в письме ФНС.
Сроки подачи – 180 дней с момента начала процедуры экспорта на таможне. Если в этот срок реестр не подан, то в декларации должна быть указана стандартная ставка НДС для товаров (от 10 до 20%).
