Минфин пояснил, что использовать инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль новые компании могут уже с первого года своего существования. Но только в том случае, если они отразили это в учетной политике.
Когда применяется инвестиционный вычет
В своем письме Минфин сообщает следующее:
Чтобы использовать вычет, компания должна прописать его в своей учетной политике. Сделать это надо до начала того отчетного периода (то есть до начала того года), в котором она этот вычет хочет получить (статья 286.1 НК РФ).
Для компании, которая создана в промежуток с 1 января по 30 ноября, первым отчетным периодом будет первый год ее существования (с даты основания и до конца года). Например, компания создана 1 февраля 2024 года. Первый период для нее – с начала февраля и по 31 декабря 2024 года. Это прописано во втором пункте статьи 55 НК РФ.
По мнению Минфина, если новосозданная компания сразу прописала в своей учетной политике использование инвествычета, то условие соблюдено, и вычет можно использовать с первого года существования.
Если нет, то ей надо внести его в свою учетную политику на следующий год. И сделать это до конца текущего года.
Также Минфин отмечает, что отменить принятое решение об использовании вычета можно только спустя 3 периода (3 года).
Кому доступен инвествычет и при каких условиях
С помощью инвестиционного вычета плательщики налога на прибыль могут уменьшить сумму налога – на сумму расходов компании. Но только по некоторым статьям расхода, и только в том размере, который прописан в статье 286.1 НК РФ.
К таким статьям относятся:
- на основные средства – до 90%;
- на пожертвования – до 100%;
- на создание инфраструктуры для региона – до 85%;
- на исследования и разработки в науке – до 90%;
- на работы по установке и настройке российского ПО – до 100%;
- на имущество или деньги, переданные технологическим партнером некоммерческой компании, которая занимается развитием генетики – до 42,5%;
- на имущество или деньги, переданные государственным образовательным учреждениям – до 100%.
Условия:
Вычет не дается по умолчанию, чтобы его получить, его надо прописать в учетной политике компании. Организация может отказаться от права на вычет.
Вычет действует только в тех регионах РФ, где он закреплен региональным законом. Кроме того, действие вычета в регионе может быть ограничено и распространяться не на все основные средства и/или не на все компании.
Вычет могут применять не все. Список исключений:
- компании, участвующие в местных инвестпроектах;
- резиденты ОЭЗ (особых экономических зон);
- члены ОЭЗ Магаданской области;
- компании, занимающиеся добычей нефти и газа на недавно открытых морских месторождениях;
- члены СЭЗ (свободной экономической зоны);
- резиденты Арктической территории, порта Владивосток и зон опережающего развития;
- члены проекта «Сколково» и других научных центров;
- зарубежные компании;
- компании, применяющие вычет по статье 288.4.
Если у компании есть обособленные подразделения, то решение об использовании вычета принимается по каждому подразделению отдельно.