Минфин разъяснил, по каким признакам определяется источник дохода для уплаты НДФЛ. Налог нужно платить с доходов на территории РФ и вне территории. В зависимости от статуса налогоплательщика и формы трудового договора меняется процентная ставка за доходы в России.
Как определить источник дохода
Минфин напоминает, что в трудовом договоре обязательно должно быть указано место работы. Статья 209 Трудового кодекса определяет, что под таким местом понимается территория, на которую сотрудник прибывает для исполнения своих обязанностей, и которая находится под контролем работодателя.
НДФЛ в отношении налоговых резидентов России применяется к доходам, полученным от источников как на территории страны, так и за ее пределами. Для нерезидентов объектом налогообложения признаются только доходы от работодателей из РФ.
Если налоговый резидент РФ выполняет трудовые обязанности, оказывает услуги или совершает иные действия за пределами России и получает вознаграждение за свою работу, то такая оплата относится к доходам, полученным от источников вне РФ. Таким образом, доходом в России может быть признана только работа по договору, в котором указано, что место труда сотрудника-резидента – Российская Федерация.
Правила для дистанционных работников
В июле 2023 года внесены поправки в Налоговый кодекс, которые устанавливают новые правила расчета НДФЛ при дистанционной работе. Изменения устанавливают единую ставку НДФЛ для дистанционных работников вне зависимости от того, являются они резидентами или нет:
- 13% – если доход за год составил менее 5 млн рублей;
- 15% – если доход превысил этот лимит.
Ранее для нерезидентов, работающих в российских компаниях, действовала ставка НДФЛ 30%. Минфин в своем письме разъяснил, что новые нормы касаются только сотрудников, которые заключили трудовой договор по нормам главы 49.1 ТК «Особенности регулирования труда дистанционных работников».
Договор может быть заключен и с резидентом, и с нерезидентом. В таком случае источником дохода удаленных работников признается РФ, даже если они проживают за пределами страны, и ставка для них всегда составит 13% или 15% вне зависимости от места проживания.
Таким образом, при заключении трудового договора с российской компанией по нормам главы 49.1 ТК неважно, где находится сотрудник, и где его место работы – на территории РФ или за пределами страны. Российская компания в любом случае будет являться налоговым агентом сотрудника и уплачивать за него НДФЛ по ставке 13-15% .
Например, сотрудник переехал из России в другую страну, но продолжил работать в российской компании удаленно. Если он находился за границей менее 183 дней, то работник считается налоговым резидентом РФ, ставка НДФЛ для него – 13-15%.
Но если сотрудник станет налоговым резидентом другой страны и не заключит с работодателем договор по нормам главы 49.1 ТК, ставка возрастет до 30%. Даже если он вернется в Россию, он продолжит уплачивать этот налог, пока снова не обретет резидентство страны. Но при наличии договора условия работы не изменятся, и НДФЛ будет в пределах 13-15%.