Обзор по НДФЛ: заполнение 6-НДФЛ, вопросы налогообложения

16.10.2018      47653

До 31 октября все работодатели обязаны сдать расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев. Налоговики рассказали, как отразить в нем доплату и премию, налоговый вычет и возврат налога, а также доплату за командировку уволенному сотруднику.

Краткая справка

НДФЛ – налог на доходы физических лиц. Если человек работает по трудовому договору, то зарплату ему выдают уже за минусом налога, исчислением и удержанием которого занимается работодатель (организация или ИП) – налоговый агент. Это относится и к дивидендам, вознаграждениям договорников и некоторым другим выплатам. НДФЛ регламентируется главой 23 Налогового кодекса (статьи 207–233).

Налоговые агенты обязаны вовремя перечислять НДФЛ в бюджет и предоставлять в ФНС соответствующую отчетность, иначе им грозят штрафы. С 2016 года нужно сдавать в том числе расчет по форме 6-НДФЛ. В нем указывают общие суммы доходов физлиц, налоговых вычетов, исчисленных налогов, а также даты фактического получения дохода, удержания налога и срок его перечисления. 6-НДФЛ сдают ежеквартально, заполняя нарастающим итогом: за 1 квартал, за полугодие, за 9 месяцев и за весь год. Порядок заполнения 6-НДФЛ описан в Приказе ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (ред. от 17.01.2018).

Рассмотрим примеры заполнения 6-НДФЛ, приведенные в письмах ФНС.

6-НДФЛ: доплата и премия

Сотруднику 5 февраля 2018 выплатили зарплату за январь и премию, не связанную с производственными результатами. 5 марта доплатили небольшую сумму к зарплате также за январь. Как все это отразить в форме 6-НДФЛ за 1 квартал?

ФНС в письме от 17.09.2018 г. № БС-4-11/18094 пояснила, что при оплате труда датой фактического получения дохода считается последний день месяца, за который начислена зарплата (п. 2 ст. 223 НК РФ). А для премии, не зависящей от результатов работы, датой получения дохода признается дата выплаты (пп. 1 п. 1 той же статьи). Налоговый агент во всех случаях обязан удержать НДФЛ непосредственно при выплате дохода и перечислить его не позднее следующего дня (ст. 226 НК).

Так что, хотя доплата за январь прошла в марте, при ее отражении в 6-НДФЛ необходимо в качестве даты фактического получения дохода (строка 100 раздела 2) указать последний день января – 31.01.2018. А вот датой удержания налога (строка 110) будет дата выплаты денег – 5 марта 2018. Соответственно, срок перечисления налога (строка 120) – 6 марта.

Для непроизводственной премии даты фактического получения дохода (строка 100) и удержания налога (строка 110) совпадают: 5 февраля 2018, срок перечисления налога (строка 120) – 6 февраля.

Основная зарплата за январь отражается стандартно: в строке 100 указывается 31.01.2018 (оплата труда за январь 2018 г., фактически выплачена 05.02.2018); в строке 110 – 05.02.2018; в строке 120 – 06.02.2018

6-НДФЛ: вычет и частичный возврат налога

Сотрудник имеет право на имущественный вычет с начала 2018 года, однако заявление и подтверждающие документы предоставил в апреле. В том же месяце организация вернула ему излишне удержанную сумму налога. Нужно ли подавать уточненный расчет 6-НДФЛ за 1-й квартал?

Нет, не нужно – пишут налоговики в письме от 17.09.2018 г. № БС-4-11/18095. Новую информацию следует отразить в 6-НДФЛ за полугодие: в строках 030 «Сумма налоговых вычетов» и 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» раздела 1. При этом значение в строке 070 «Сумма удержанного налога» не уменьшается на сумму возвращенного НДФЛ.

6-НДФЛ: оплата командировки после увольнения

Сотрудник побывал в служебной командировке, после чего уволился. Уже после увольнения ему доначислили и выплатили определенную сумму за командировку. Какие даты получения дохода и удержания налога следует указать в 6-НДФЛ?

Налоговая служба объяснила (см. письмо от 08.06.2018 г. № БС-4-11/11115@), что средний заработок, выплаченный за время нахождения в служебной командировке, тоже относится к оплате труда. Значит, датой получения этого дохода признается последний день месяца, а в случае увольнения сотрудника – его последний рабочий день. Его и нужно указать в строке 100 «Дата фактического получения дохода». В строке же 110 «Дата удержания налога» необходимо поставить дату выплаты.

Автор:
Обозреватель


Вызывает ли у вас трудности заполнение отчета 6-НДФЛ?


Нет, мне все понятно (20%, 2 голосов)
20%
Отчет заполняет программа автоматически. Я полагаюсь на нее, хоть и не все понимаю (10%, 1 голосов)
10%
Очень трудно, каждый раз мучаюсь с этим отчетом (40%, 4 голосов)
40%
Я не занимаюсь 6-НДФЛ (30%, 3 голосов)
30%

В избранное Подписаться на ответы Сортировка: Древо развёрнутое
Свернуть все
В этой теме еще нет сообщений.
Оставьте свое сообщение

См. также

С 28 марта возможны антимонопольные проверки ИТ-компаний

Новость ИТ-компания ИТ-льготы ИТ-Новость

Правительство 20 марта опубликовало постановление, которое частично отменило мораторий на проверки ИТ-предприятий. Контрольные мероприятия возможны уже с 28 марта 2024 года.

сегодня в 14:00    96    user1915669    0       

1

ФНС изменила формы документов для перехода на налоговый мониторинг

Новость ИТ-Новость Налоги ФНС

ФНС утвердила новые форматы документов для подключения к налоговому мониторингу. Их надо использовать с 1 мая 2024 года.

26.03.2024    262    user1915669    0       

1

Росстат ввел новый отчет: об использовании роботов на производстве

Новость ИТ-Новость Отчетность

Росстат ввел новую форму отчетности – о применении роботов на производстве. Сдавать отчет предприятиям надо уже в апреле этого года.

25.03.2024    627    user1915669    1       

1

Появились новые правила запрета продажи для маркированных товаров

Новость ИТ-Новость Маркировка

Правительство распространило механизм применения запрета продажи маркированной продукции на кресла-коляски и медизделия. Постановление уже опубликовано на официальном портале.

21.03.2024    551    user1915669    0       

1

Маркировка консервов может стать обязательной уже в этом году

Новость ИТ-Новость Маркировка

Маркировка консервов может стать обязательной уже с 1 декабря этого года – Минпромторг разместил проект постановления. Сейчас в России идет эксперимент по маркировке этой продукции.

19.03.2024    470    user1915669    0       

1

Законопроект о возврате УСН ювелирам, создающим серебряные изделия, прошел первое чтение

Новость УСН ИТ-Новость Налоги

Ювелиры, которые работают только с серебряными изделиями, снова смогут применять упрощенку. Законопроект уже прошел первое чтение, а в случае его принятия вернуться на УСН можно будет задним числом с 1 января 2024 года.

18.03.2024    816    user1915669    2       

2

Ввели новые правила маркировки для участников табачного рынка

Новость ИТ-Новость Маркировка

Изменился механизм маркировки табачной продукции и электронных сигарет – постановление было опубликовано 1 марта. Большая часть изменений вступит в силу уже через месяц после опубликования.

15.03.2024    564    user1915669    0       

2

ФНС разъяснила правила поэтапного ввода нового формата заявления об отзыве доверенности

Новость ИТ-Новость ФНС Цифровая подпись

ФНС напомнила, что с 1 марта 2024 года применяется новый формат заявления об отзыве электронной доверенности. Параллельно с ним можно использовать документ старого образца.

14.03.2024    444    VKuser24342747    0       

2

Правила аккредитации для ИТ-компаний могут измениться

Новость ИТ-компания ИТ-льготы ИТ-Новость Минцифры

Минцифры хочет изменить правила получения аккредитации для ИТ-компаний. Например, отменить критерий о доле ИТ-дохода для стартапов. Одновременно предлагается установить новый критерий – об иностранном участии.

13.03.2024    529    user1915669    0       

2

ФНС добавила новые коды для декларации по налогу на прибыль

Новость ИТ-Новость Налоги ФНС

ФНС изменила некоторые правила заполнения декларации по прибыли, а также добавила новые коды. Нововведения связаны с изменениями в налоговом законодательстве в 2023 году.

07.03.2024    497    user1915669    0       

1

Изменятся правила сдачи отчета о движении средств на зарубежных счетах

Новость ИТ-Новость Отчетность

Минфин собирается обновить правила сдачи отчетов о движении финансов на иностранных счетах. Также меняются формы отчетов для резидентов и нерезидентов РФ.

01.03.2024    508    user1915669    0       

1

ЦФА можно будет использовать при международных расчетах

Новость ИТ-Новость Цифровая экономика

Госдума приняла в третьем чтении законопроект, разрешающий использование цифровых финансовых активов (ЦФА) при внешнеторговых операциях.

29.02.2024    585    user1915669    0       

1

В июле начнется эксперимент по маркировке слабоалкогольных напитков

Новость ИТ-Новость Маркировка

Минпромторг подготовил проект постановления, которое утверждает правила проведения эксперимента по маркировке слабоалкогольных напитков. Маркировать планируют напитки, которые не относится к пивоверенной или виннодельнической продукции.

28.02.2024    553    VKuser24342747    0       

1

Требования к оплате сверхурочных могут изменить

Новость ИТ-Новость Кадры

Сверхурочная работа будет оплачиваться не только в повышенном размере, но и с сохранением всех дополнительных выплат и надбавок – законопроект прошел первое чтение. Если его примут, изменения вступят в силу уже 1 сентября 2024 года.

27.02.2024    523    user1915669    1       

2

Климатические проекты получат льготы по НДС

Новость НДС ИТ-Новость

Законопроект о льготах по НДС для климатических проектов с углеродными единицами одобрен Советом Федерации. Изменения по НДС должны вступить в силу спустя месяц после опубликования закона, но не раньше начала нового налогового периода.

26.02.2024    450    user1915669    0       

2

В России могут начать маркировать пиротехнику и огнетушители

Новость ИТ-Новость Маркировка

С 1 июня этого года в России планируется начать маркировку средств пожарной безопасности и пиротехники – пока в режиме эксперимента. Проект постановления опубликован 13 февраля 2024 года.

21.02.2024    567    user1915669    0       

2

Эксперимент по маркировке импортного алкоголя на территории РФ могут продлить на 2 года

Новость ИТ-Новость Маркировка

Правительство собирается продлить эксперимент по маркировке иностранной алкогольной продукции на территории России – законопроект уже прошел первое чтение. Изначально эксперимент должен был закончиться 31 мая этого года.

20.02.2024    549    user1915669    0       

2

ФНС сообщила, что электронную подпись для бизнеса теперь можно сделать удаленно

Новость ИТ-Новость ФНС Цифровая подпись

ФНС сообщает, что у ИП и ЮЛ появилась возможность сделать электронную подпись полностью удаленно. Это первый этап эксперимента «Старт бизнеса онлайн».

16.02.2024    1148    user1915669    1       

1

Минтруд подготовил новые формы отчетов в службу занятости

Новость ИТ-Новость Кадры Минтруд

Минтруд опубликовал проект приказа, который утверждает новые формы отчетов в службу занятости. Документы можно будет передавать через платформу Роструда «Работа в России».

16.02.2024    565    VKuser24342747    0       

1

С 20 февраля вводятся новые коды доходов и вычетов по НДФЛ

Новость НДФЛ ИТ-Новость Налоги ФНС

ФНС добавила новые коды НДФЛ – для доходов и вычетов. Новые коды начинают действовать уже с 20 февраля.

14.02.2024    802    user1915669    2       

1

Новые эксперименты по маркировке: консервы, ноутбуки и смартфоны

Новость ИТ-Новость Маркировка

В феврале начнется эксперимент по маркировке консервов – опубликовано постановление правительства РФ. Участники рынка могут принять участие в эксперименте по желанию. Также предлагается с конца февраля начать маркировать смартфоны и ноутбуки в режиме эксперимента.

12.02.2024    654    user1915669    2       

2

Правительство внесло изменения в правила маркировки упакованной воды

Новость ИТ-Новость Маркировка

Постановление правительства утвердило поправки в правила маркировки упакованной воды. Изменены требования к нанесению средств идентификации, применению кодов, полученных бесплатно, и передаче данных оператору.

09.02.2024    588    VKuser24342747    1       

1

ФСБ меняет требования к форме сертификата электронной подписи

Новость ИТ-Новость Цифровая подпись

ФСБ утвердила новые требования к форме квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи. Причина изменений – поправки в закон об электронной подписи.

07.02.2024    683    VKuser24342747    0       

1

Новые форматы УПД и счета-фактуры: где посмотреть и когда вступают в силу

Новость Бухучет ИТ-Новость ФНС

Налоговая опубликовала приказ с новыми электронными форматами для трех документов: счет-фактура, универсальный передаточный документ (УПД) и УПД со счетом-фактурой.

06.02.2024    1652    user1915669    1       

1

С 1 января действуют новые правила налогообложения работ и услуг иностранных компаний

Новость ИТ-Новость Налоги

Если зарубежная компания оказывала услуги или выполняла какие-то работы для взаимозависимой компании в России, то с 1 января этого года с таких доходов нужно платить налог на прибыль.

05.02.2024    592    user1915669    0       

2