Если зарубежная компания оказывала услуги или выполняла какие-то работы для взаимозависимой компании в России, то с 1 января этого года с таких доходов нужно платить налог на прибыль.
Какие доходы зарубежной компании облагаются налогом на прибыль с 1 января
О новом условии по налогу на прибыль с доходов зарубежной компании напоминает московское УФНС. Условие появилось из-за вступления в силу ФЗ-539. Он добавил новый пункт в статью 309 НК РФ: теперь работы/услуги зарубежной компании на территории РФ для взаимозависимой российской компании относятся к доходам, не связанным с предпринимательством, от источника в России. А значит, с них требуется заплатить налог на прибыль.
Ставка налога по таким доходам – 15%.
Взаимозависимыми считаются компании, ИП или ФЛ, которые могут влиять на сделки и экономические показатели друг друга. Посмотреть список признаков взаимозависимости можно в статье 105.1 НК РФ.
Доходы зарубежной компании, с которых требуется платить налог на прибыль
Если у зарубежной фирмы нет представительства в РФ, но она получает прибыль от компаний в России, то эта часть ее доходов облагается налогом. Это доходы, которые не относятся к предпринимательству:
- Дивиденды от акций российской компании.
- Выплата процентов по долгу от российских компаний и иностранных компаний с представительством в РФ, включая облигации и эмиссионные ценные бумаги госкомпаний с процентом от дохода.
- От распределения прибыли или имущества российской фирмы в пользу зарубежной фирмы.
- От объектов интеллектуальной собственности, которые используются на территории России.
- От продажи доли в компании или акций компании, при условии, что больше половины активов этой компании состоит из российской недвижимости.
- От продажи российской недвижимости.
- Арендная плата за пользование имуществом на территории России, в том числе за лизинг.
- От любых перевозок между странами.
- Штрафы и пени за нарушение обязательств госорганами, ЮЛ, ИП или ФЛ в России.
- От продажи инвестиционных паев фондов недвижимости или ренты.
- От операций с цифровыми правами и активами.
- По соглашению об управлении финансами или о сервисных рисках, в том числе при добыче полезных ископаемых.
- И наконец, доходы за работы/услуги для взаимозависимой российской компании (с января этого года).
Доходы зарубежной компании, с которых не требуется платить налог на прибыль
Если зарубежная компания получила прибыль от продажи на территории России товаров или имущества, или за работы/услуги, не перечисленные в списке выше, то она не платит налог на прибыль. Но только в том случае, если эти работы, услуги и продажи не привели к открытию постоянного подразделения в России.
Кроме того, налог на прибыль не уплачивается:
- С премий по перестрахованию и тантьемов.
- С дивидендов и от распределения имущества российской фирмы в пользу зарубежной фирмы из-за ликвидации, если доходы выплачиваются футбольным ассоциациям и конфедерациям, а также компаниям, работающим с FIFA и UEFA, и если доходы от дивидентов получены за деятельность, связанную с футболом. Подробные условия можно посмотреть в ФЗ-108 и в пункте 2.1 статьи 309 НК РФ.
- С выплат по ценным бумагам от эмитентов депозитарных расписок в России.
- С погашения клиринговых сертификатов участия.
- С денег, полученных в дар от товарищества/общества, в котором принимает участие зарубежная фирма. Но только на сумму, не превышающую вклад фирмы в общество.
Все правила налогообложения зарубежных компаний от источников в России можно посмотреть в статье 310 НК РФ.