Турпутевки сотрудникам учитываются в расходах на оплату труда, но облагаются НДФЛ и взносами

13.02.2019     

С 1 января 2019 года работодателям стало проще отправлять сотрудников в турпоездки по России. Изучаем новые правила учета расходов на путевки.

Вступили в действие положения Налогового кодекса, введенные Законом от 23.04.2018 № 113-ФЗ. Теперь компания может оплатить сотрудникам отдых на территории РФ и включить его стоимость в расходы на оплату труда для целей налогообложения прибыли (см. новый пункт 24.2 в ст. 255 НК).

Критерии расходов

Закон четко определяет туристические услуги, к оплате которых будет применяться новая норма.

Прежде всего, это услуги, оказанные строго по договору о реализации туристского продукта, который работодатель заключил с туроператором или турагентом (о договоре см. п.10 Закона от 24.11.1996 № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности»).

Может возникнуть вопрос: а если работодатель отправил работников на отдых, заключив договоры непосредственно с исполнителями: перевозчиком, отелем, санаторием и т.п.? Нет, такие расходы нельзя учесть при налогообложении прибыли, поясняет Минфин в письмах  от 23.05.2018 № 03-03-05/34637 и от 02.07.2018 № 03-03-20/45524.

Далее, в законе приводится конкретный перечень туристических услуг, подпадающих под правило:

  • услуги по перевозке туриста по территории РФ до пункта назначения и обратно, либо по иному маршруту, согласованному в договоре о реализации туристского продукта;
  • услуги проживания туриста в гостинице либо ином средстве размещения на территории РФ (включая питание, если оно предоставляется в комплексе с проживанием);
  • услуги по санаторно-курортному обслуживанию;
  • экскурсионные услуги.

Также указано, затраты на чей именно отдых учитываются в расходах на оплату труда. Это не только работники компании, но и их супруги, родители, дети (в т. ч. усыновленные) и подопечные до 18 лет, а также дети и бывшие подопечные в возрасте до 24 лет, если они учатся на очном отделении.

Ограничения по сумме расходов

В расходы на оплату труда можно включить стоимость туристических услуг в сумме не более 50 тыс. рублей на каждого получателя за налоговый период.

Кроме того, должно выполняться требование абзаца 9 п. 16 ст. 255 НК. Он устанавливает предел 6% от всей суммы расходов на оплату труда на совокупность следующих затрат:

  • взносы в пользу работников по договорам добровольного личного страхования, если они предусматривают оплату медицинских расходов,
  • расходы на оказание медицинских услуг работникам по договорам, заключенным на срок не менее года,
  • оплата туристических услуг согласно п. 24.2 ст. 255.

Причем, для расчета предела общая сумма расходов на оплату труда берется без этих затрат (см. последний абзац п. 16).

Заметим, что до 01.01.2019 расходы на оплату сотрудникам путевок, экскурсий, путешествий вообще не учитывались при налогообложении прибыли, согласно п. 29 ст. 270 НК. Теперь в этой норме появилось уточнение: «если иное не предусмотрено пунктом 24.2 части второй статьи 255». То есть, если путевки или путешествия сотрудников не соответствуют вышеописанным критериям из п. 24.2, их стоимость при исчислении налога на прибыль по-прежнему не включается в расходы.

Страховые взносы и НДФЛ

Работодатель обязан уплатить страховые взносы и удержать НДФЛ с затрат на турпоездки сотрудников. На это указал Минфин в письме от 15.01.2019 № 03-04-06/1107.

Авторы письма сообщают, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию (п. 1 ст. 420 НК). В статье 422 НК приведен исчерпывающий перечень выплат, не облагаемых взносами, однако расходы на туризм в этот перечень не входят. Следовательно, они должны облагаться страховыми взносами.

В этом же письме разъясняется, что стоимость туристских путевок подлежит обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) в установленном порядке. Значит, у организации, оплатившей такие услуги работникам, возникают обязанности налогового агента по НДФЛ: необходимо удержать налог у сотрудников и перечислить его в бюджет.

Надо сказать, п. 9 статьи 217 НК освобождает от НДФЛ оплаченную организацией стоимость путевок физлиц на санаторно-курортное лечение на территории РФ. Но в этом пункте присутствует оговорка: «за исключением туристских». То есть, расходы на туристские путевки облагаются НДФЛ. Если же путевки нельзя признать туристскими, с их стоимости не взимается НДФЛ, однако и включить ее в расходы на оплату труда не получится.

Налог на прибыль организаций – прямой налог, величина которого зависит от конечных финансовых результатов. Его не платят организации, применяющие спецрежимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) или уплачивающие налог на игорный бизнес, а также участники проекта «Сколково». Кроме того, по налогу на прибыль предусмотрены различные льготы. Налогообложение прибыли регулируется главой 25 НК РФ.


Автор:
Юлия Бородулина Обозреватель


Ваша компания оплачивает туристический или курортный отдых своих сотрудникам?


Да, регулярно (0%, 0 голосов)
0%
Только за особые заслуги (0%, 0 голосов)
0%
Нет (100%, 8 голосов)
100%

Комментарии
В избранное Подписаться на ответы Сортировка: Древо развёрнутое
Свернуть все
1. vpaoli 30 13.02.19 10:53 Сейчас в теме
Ну и что же получается больше ? Сэкономленная прибыль или НДФЛ + Страх. взносы ?
2. udb2007 15 13.02.19 11:10 Сейчас в теме
(1) Страховые взносы со стоимости путевок не зависят от того, включена ли она в расходы на оплату труда. Нормы законодательства, обязывающие платить взносы, были и до принятия новых правил, и не изменились после. Минфин лишь напомнил эти нормы.
От НДФЛ освобождаются путевки, не являющиеся туристическими, но тоже не все (подробнее см. по ссылке на п.9 ст. 217 НК в новости). Поскольку НДФЛ платят сотрудники, а работодатель лишь перечисляет его как налоговый агент - конечно, экономия прибыли работодателю выгоднее.
Оставьте свое сообщение

См. также

Продавцы маркированного товара должны перейти на ФФД 1.2

Новость Infostart Software Partners Маркет Маркировка Онлайн-кассы

С 6 августа при оформлении продажи маркированного товара становится обязательным использование фискальных накопителей, поддерживающих новый формат фискальных документов.

сегодня в 13:29    821    ЕленаЧерепнева    0       

1 августа начался эксперимент по маркировке антисептиков

Новость Infostart Software Partners Маркет Маркировка

Опубликовано постановление о проведении эксперимента по маркировке парфюмерно-косметической продукции, предназначенной для гигиены рук и кожных антисептиков – дезинфицирующих средств. Эксперимент продлится с 1 августа 2021 по 31 августа 2022 года

03.08.2021    1870    Senator_I    0       

Россияне смогут оформить самозанятость через Госуслуги

Новость ИТ-новость Налоги

На Госуслугах может появиться новый сервис, через который граждане России и государств-членов ЕАЭС смогут стать плательщиками налога на профессиональный доход (НПД).

30.07.2021    1494    VKuser24342747    5       

В феврале 2022 года запланирован эксперимент по маркировке жидкостей для вейпов

Новость Законодательство Infostart Software Partners Маркет Маркировка Минпромторг

Минпромторг подготовил постановление о проведении эксперимента по маркировке никотиносодержащих жидкостей и отдельных видов электронных систем доставки никотина. Эксперимент планируется провести с 1 февраля 2022 года по 28 февраля 2023 года.

30.07.2021    1112    Senator_I    2       

Правительство утвердило новые правила внутреннего контроля для юристов и бухгалтеров

Новость Законодательство ИТ-новость

Постановление вводит новый перечень обязательных программ, которые должны быть написаны в правилах внутреннего контроля. Разработать обновленный документ предприниматели должны к зиме 2022 года.

26.07.2021    940    VKuser24342747    1       

Минцифры намерено лишить прибыли иностранных ИТ-гигантов без офиса в РФ

Новость Законодательство Импортозамещение ИТ-новость Минкомсвязь

Министерство цифрового развития опубликовало проект постановления, которое запрещает ИТ-компаниям без российского филиала принимать платежи от граждан России.

23.07.2021    1219    VKuser24342747    3       

В системе маркировки духов планируют учитывать спирт

Новость ЕГАИС Infostart Software Partners Маркет Маркировка

Систему по маркировке духов и ЕГАИС будут использовать совместно для учета алкоголя, который входит в состав парфюмерии.

23.07.2021    1826    Senator_I    2       

За нарушения по учету прослеживаемых товаров вводят штрафы

Новость Законодательство ИТ-новость

Минфин опубликовал поправки в кодекс об административных правонарушениях. Если законопроект будет принят, с 1 июля 2022 года за неотправленный отчет об операциях с прослеживаемым товаром или несвоевременное его предоставление будут введены штрафы.

20.07.2021    1220    Senator_I    2       

Правительство разрешило курьерам еще год не указывать в чеках код товара

Новость Законодательство ИТ-новость Маркировка Онлайн-кассы Онлайн-торговля

Новое постановление правительства продлевает отсрочку для требования указывать в чеках код товара, подлежащего маркировке, до 20 апреля 2022 года. Также документ расширяет список деятельности, для которой действует пролонгация.

15.07.2021    686    VKuser24342747    0       

Руководители ЦБ G20 договорились ввести трансграничный 15 % налог на прибыль корпораций

Новость ИТ-новость Налоги

Министры финансов и финансовые регуляторы стран «Большой двадцатки» (G20) поддержали инициативу о проведении международной налоговой реформы. Она предусматривает введение глобального налога на доходы крупного бизнеса.

13.07.2021    751    VKuser24342747    0       

Через Госуслуги можно обжаловать решение инспекций труда

Новость Государственные, бюджетные структуры

Единый портал госуслуг представил новый сервис, через который предприниматель может обжаловать акты или предписания Федеральной службы по труду и занятости.

12.07.2021    741    VKuser24342747    0       

МФЦ будут сканировать документы и загружать их в Госуслуги

Новость Госдума

Правительство наделило многофункциональные центры (МФЦ) правом принимать у граждан бумажные документы и переводить их в электронный вид. После обработки они будут доступны на портале госуслуг. 

09.07.2021    1038    VKuser24342747    0       

Регионы смогут устанавливать льготные ставки на доход от продажи лицензий

Новость ИТ-новость Налоги

Владимир Путин подписал закон, который позволяет получить льготы ИТ-компаниям, не попавшим под условия налогового маневра. Фирмы смогут оплачивать более низкий налог от продажи лицензий на базы данных и ПО. 

09.07.2021    1680    VKuser24342747    0       

Компании освобождены от необходимости отправлять финансовую отчетность в госорганы

Новость Налоги Отчетность ФНС

Владимир Путин подписал закон, который снимает с юрлиц обязанность предоставлять бухгалтерскую отчетность любым госорганам, кроме ФНС. Ведомства смогут запрашивать эти сведения в налоговой службе. 

08.07.2021    820    VKuser24342747    0       

«Как меня видит налоговая» – новый сервис ФНС для юрлиц и предпринимателей

Новость Налоги Отчетность ФНС

В личном кабинете для юридических лиц и для ИП на ОСНО появился новый раздел, из которого можно узнать о состоянии рисков, связанных с блокировкой счетов из-за налоговых нарушений.

08.07.2021    1051    ЕленаЧерепнева    0       

Вступил в силу запрет на продажу немаркированной альтернативной табачной продукции

Новость Infostart Software Partners Маркет Маркировка

С 1 июля действует запрет на оборот немаркированной альтернативной табачной продукции. Мнения участников рынка о нововведениях – положительные.

07.07.2021    2342    Senator_I    0       

ИТ-компании раскритиковали расширение «закона Яровой»

Новость ИТ-новость Новости компаний

Госдума рассматривает законопроект, который обязывает владельцев технологических сетей хранить информацию о своих пользователях три года. ИТ-бизнес уверен, что принятие документа обернется огромными тратами. 

07.07.2021    1605    VKuser24342747    0       

Цифровую подпись юрлицам теперь выдает ФНС

Новость Налоги ФНС Цифровая подпись

С 1 июля руководители организаций, ИП и нотариусы могут получить электронную подпись бесплатно и только в ФНС или у доверенных партнеров налоговой.

02.07.2021    1645    Senator_I    0       

Путин поручил освободить часть МСБ от налоговых деклараций

Новость ИТ-новость Налоги

По итогам Петербургского международного экономического форума Владимир Путин дал поручение правительству отменить сдачу деклараций для малого и среднего бизнеса, который работает на «упрощенке» и использует ККТ.

02.07.2021    1737    VKuser24342747    2       

Операторы не смогут обмениваться с бизнесом данными об абонентах

Новость ИТ-новость Телекоммуникации Цифровая экономика

Правительство представило поправки к закону об экспериментальных правовых режимах в сфере цифровых инноваций. Документ запрещает провайдерам распространять сведения о клиентах даже в обезличенном виде.

28.06.2021    2719    VKuser24342747    0       

Утверждены новые штрафы при реализации маркированных товаров

Новость Законодательство Infostart Software Partners Маркет Маркировка

В КоАП внесены изменения, предусматривающие наказание за торговлю маркированной продукцией не по правилам маркировки. Также Госдума направила на рассмотрение в Совет Федерации законопроект об уголовном наказании за подделку кодов маркировки.

24.06.2021    3941    Senator_I    2       

Провайдеров на год освободили от исполнения требований «закона Яровой» о расширении хранилищ

Новость Законодательство ИТ-новость Мессенджеры

Поставщики услуг связи получили отсрочку по ежегодному увеличению емкости хранения трафика. Это требование связано с законодательной необходимостью сохранять сведения об активности пользователей в сети.

24.06.2021    2765    VKuser24342747    3       

Госдума одобрила три закона для ИТ-отрасли

Новость Госдума Импортозамещение Интернет ИТ-новость

Госдума приняла ряд законопроектов, регулирующих деятельность ИТ-индустрии. Парламент посчитал необходимым обязать иностранные компании открывать филиалы в России и вести учет всей интернет-рекламы.

23.06.2021    2161    VKuser24342747    0       

Госдума намерена разрешить трудоустройство через интернет

Новость ИТ-новость Цифровая экономика

Госдума в первом чтении одобрила законопроект, который позволяет работодателю оформить все необходимые для приема сотрудника на работу документы в электронном виде.

23.06.2021    2363    VKuser24342747    0       

Закон о бесплатном доступе к социально значимым сайтам вырос до 17 страниц

Новость Безопасность Госдума Интернет ИТ-новость Цифровая экономика

Госдума одобрила законопроект о социально значимых сайтах. Объем документа увеличился в несколько раз, и теперь он регулирует суверенный интернет и работу операторов связи.

22.06.2021    1322    VKuser24342747    1