Реализация ОС с убытком по налоговому учету. Бухгалтерия предприятия 8 - отражаем правильно.

10.04.20

Учетные задачи - Учет ОС и НМА

Вы уже сталкивались с реализацией основного средства с убытком по налоговому учету? А возможно вам предстоит продажа служебного автомобиля, рыночная стоимость которого ниже остаточной стоимости по налоговому учету? В любом случае, прочитав эту статью, вы узнаете, как правильно отразить данную хозяйственную операцию в программе 1С Бухгалтерия 8. И как добиться, чтобы программа сама заполняла декларацию по налогу на прибыль правильно и без ошибок.

Скачать файлы

Наименование Файл Версия Размер
Реализация ОС с убытком по НУ
.doc 472,00Kb
79
.doc 472,00Kb 79 Скачать

Данная методика озвучена фирмой 1С на диске ИТС в публикации «Убытки от реализации амортизируемого имущества». Сразу стоит оговориться, что повествование вышеуказанной публикации довольно скудное и не всегда очевидное.

Прочитав предлагаемую мной статью до конца, вы получите исчерпывающие ответы на все ваши вопросы.

 

Правовая справка 

Согласно п.3 ст. 268 НК РФ предусмотрен особый порядок признания убытка в целях налогообложения – в течение оставшегося назначенного срока полезного использования основного средства.

Списание убытка начинается со следующего месяца за месяцем выбытия.

Таким образом, при продаже с убытком по налоговому учету (далее НУ), сумма убытка будет уменьшать налогооблагаемую базу  в течение оставшихся месяцев планировавшегося срока полезного использования.

Сумма налогового убытка представляет собой расходы будущих периодов в НУ.

 

Рассмотрим данную проблему на примере реализации здания.

 

До продажи, первоначальные сведения по ОС имели следующий вид.

Рис. 1 

Рис 1 

При продаже ОС используется документ «Передача ОС». Программа автоматически рассчитывает и списывает остаточную стоимость ОС на счете 01.09 по налоговому и бухгалтерскому учетам. (Рис 2 и рис 3)

Рис. 2

 

 Рис. 3

 

 

 

Убыток от продажи составил:

30 760 000,00 -  4 692 203,39 - 56 631 747,41= 30563950,80 руб.

где,       30 760 000,00 – выручка по НУ

                4 692 203,39   – сумма НДС

                56 631 747,41 – остаточная стоимость по НУ

 

Для отражения расходов будущих периодов (РБП) необходимо заполнить одноименный справочник.

Рис. 4

 

 

Важно:

  • Вид РБП - Убытки от реализации амортизируемого имущества
  • Способ признания  - По месяцам
  • Начало списания - дата начала месяца, следующего за месяцем передачи объекта.
  • Окончание списания - дата окончания месяца окончания амортизации этого объекта, в том случае если бы объект не был реализован.
  • Счет - 91.02 "Доходы (расходы), связанные с реализацией основных средств".
  • Субконто - статья прочих доходов и расходов с видом "Доходы (расходы), связанные с реализацией основных средств".

Отразим в НУ расходы будущих периодов.

Это очень важный момент во всем отражении хозяйственной операции!

Отражение производится документом «Операция»

Обратите внимание, что по Кт 91.09 статья «Прочих доходов и расходов» не указывается!

По НУ указываем сумму убытка, по виду учета ВР – эту же сумму но со знаком «минус»

Рис. 5

 

 

Теперь можно отразить начисление отложенного налогового актива (ОНА).

Программа рассчитает его автоматически, регламентным документом «Расчет налога на прибыль» (при закрытии месяца – месяца продажи основного средства).

При этом, сумма ОНА рассчитывается как 20% от суммы убытка по НУ.

Сформированная проводка показана на рис 6.

Рис. 6

 

Со следующего месяца, документом закрытия месяца, начинают проводиться следующие начисления:

  • Списание РБП (рис.7)
  • Частичное списание отложенного налогового актива (ОНА) – рис 8. 

Рис. 7

 

Рис. 8

 

 

Если вы сделали все так, как я вам рассказал, то заполнение декларации по налогу на прибыль, у вас пройдет очень легко и без ошибок.

Желаю удачи в работе! 

 

PS: Если публикация вам показалась полезной, то вы можете выразить благодарность автору 

 

Реализация ОС убытком

См. также

Перенос начальных остатков из Парус 7.71 в БГУ

Внешние источники данных Взаиморасчеты Учет ОС и НМА Логистика, склад и ТМЦ Бюджетный учет Платформа 1С v8.3 Бухгалтерский учет 1С:Бухгалтерия 2.0 1С:Бухгалтерия государственного учреждения Государственные, бюджетные структуры Россия Бюджетный учет Платные (руб)

Перенос словарей и начальных остатков из ПП Парус-Бухгалтерия Бюджет 7.71 в 1Сv8 БГУ2. Заполнение словарей и документов по вводу начальных остатков. Не требуется установка ПП Парус7. Возможна дозагрузка. Позволит автоматически и наиболее полно ввести данные в программу для начала работы. 

15600 руб.

08.12.2011    81470    128    123    

146

Переоценка основных средств для БП 2.0, 3.0, УПП 1.3 с карточкой ОС-6. Отдельная конфигурация на платформе 8.3 с интерфейсом такси.

Учет ОС и НМА Платформа 1С v8.3 Бухгалтерский учет 1С:Бухгалтерия 2.0 1С:Управление производственным предприятием 1С:Бухгалтерия 3.0 Россия Бухгалтерский учет Налоговый учет Платные (руб)

Переоценка основных средств для БП 2.0, БП 3.0, УПП 1.3. Отдельная конфигурация на платформе 1С Предприятие 8.3 с интерфейсом такси. Позволяет осуществлять переоценку основных средств в автоматическом режиме быстро и безошибочно, а главное, не внося вообще никаких изменений в конфигурацию Вашей рабочей базы. Есть возможность хранения и печати карточек ОС-6 с автоматическим заполнением. Подходит для типовых и измененных конфигураций Бухгалтерия Предприятия 2.0, 3.0 и Управление производственный предприятием 1.3.

16500 руб.

01.10.2014    55988    21    17    

13

Инвентаризация ОС и ТМЦ для конфигурации 1С:Бухгалтерия 3.0

Учет ОС и НМА Сканер штрих-кода Терминал сбора данных Логистика, склад и ТМЦ Платформа 1С v8.3 1С:Бухгалтерия 3.0 Россия Бухгалтерский учет Платные (руб)

Приложение Инвентаризация ОС и ТМЦ предназначено для инвентаризации основных средств и товарно-материальных ценностей, закреплённых за конкретным материально ответственным лицом или складом. В конфигурации 1С:Бухгалтерии 3.0 отсутствуют возможности генерации и работы со штрих-кодами для основных средств. Приложение позволяет генерировать и обрабатывать штрих-коды как для основных средств, так и для товарно-материальных ценностей (материалы, товары). В новом релизе появилась возможность работы с фотографиями объектов учета.

07.07.2023    2657    1    alfanika    0    

3

Особенности принятия к учету ОС по ФСБУ 06 в ERP 2.5 на примере

Учет ОС и НМА Платформа 1С v8.3 1С:ERP Управление предприятием 2 Бухгалтерский учет Бесплатно (free)

В данной статье рассмотрим особенности принятия к учету ОС по ФСБУ 06 в ERP 2.5. С учетом изменений по ФСБУ 06 и изменений в новой ERP 2.5.

22.03.2022    6034    Shining_ninja    0    

53

Ведомость по основным средствам (ERP 2.4, ERP 2.5, КА 2.4, КА 2.5)

Учет ОС и НМА Платформа 1С v8.3 1С:ERP Управление предприятием 2 1С:Комплексная автоматизация 2.х Россия Бухгалтерский учет Абонемент ($m)

Внешний отчет "Ведомость по основным средствам" для конфигураций ERP 2.4, ERP 2.5, КА 2.4, КА 2.5 с выводом дополнительных колонок: Срок использования, Ликвидационная стоимость.

1 стартмани

17.02.2022    10290    51    SergAl    0    

21

Переход на ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020 с 01.01.2022

Регламентированный учет и отчетность Учет ОС и НМА Платформа 1С v8.3 Бухгалтерский учет 1С:ERP Управление предприятием 2 Бухгалтерский учет Бесплатно (free)

Рекомендации по переходу и применение в 1С:ERP. Статья подготовлена Фроленковой Альфией - экспертом по регламентированному учету в 1С:ERP. Занимается автоматизацией на базе программ 1С более 15 лет. Имеет 5 сертификатов по 1С:ERP.

02.02.2022    92089    1СERP    18    

45

Использование сканера штрихкодов для инвентаризации основных средств

Учет ОС и НМА Сканер штрих-кода Платформа 1С v8.3 Бухгалтерский учет 1С:Бухгалтерия 3.0 Россия Бухгалтерский учет Абонемент ($m)

Внешняя обработка для документа Инвентаризация ОС, позволяет легко и быстро организовать штрихкодирование основных средств на предприятии. Обработка не требует изменения конфигурации. Предназначена для конфигураций БП 3.0 и БП 3.0 Корп.

2 стартмани

24.01.2022    9420    35    1Cergey    4    

8
Комментарии
В избранное Подписаться на ответы Сортировка: Древо развёрнутое
Свернуть все
0. director04 3657 21.06.12 10:19 Сейчас в теме
Вы уже сталкивались с реализацией основного средства с убытком по налоговому учету?
А возможно вам предстоит продажа служебного автомобиля, рыночная стоимость которого ниже остаточной стоимости по налоговому учету?
В любом случае, прочитав эту статью, вы узнаете, как правильно отразить данную хозяйственную операцию в программе 1С Бухгалтерия 8.
И как добиться, чтобы программа сама заполняла декларацию по налогу на прибыль правильно и без ошибок.


Перейти к публикации

1. sstar90 22.06.12 12:53 Сейчас в теме
Спасибо за подробное описание, пригодится - как раз собираемся продавать авто
2. Фред 27.06.12 19:00 Сейчас в теме
Отличная работа! Все разложено по полочкам. Приятно было почитать. Отмечу закладкой- пока вроде не нужно, но вполне может потребоваться.
Спасибо!
3. almas 253 28.06.12 08:30 Сейчас в теме
4. director04 3657 28.06.12 09:19 Сейчас в теме
Всем спасибо за коментарии и плюсики. Это всегда приятно.
5. l-j-m 02.10.12 15:05 Сейчас в теме
Хорошая статья!
Интересно, а если восстанавливать амортизационную премию, то все также или какие-то нюансы....?
Спасибо.
6. director04 3657 02.10.12 17:14 Сейчас в теме
(5) l-j-m,
Хорошая статья!
Интересно, а если восстанавливать амортизационную премию, то все также или какие-то нюансы....?
Спасибо.


Принципиально ничего поменяться не должно.
7. helenaostapchuk 11.10.12 12:19 Сейчас в теме
Хорошая статья!
Только один недочет. На рис. 4, где показано заполнение элемента РБП, второго субконто по счету 91.02 не должно быть. Поскольку если указать 2 субконто в отчете "Регистр-расчет финансового результата от реализации амортизируемого имущества" в колонка 6 "Расходы, связанные с реализацией объекта" будет накапливаться сумма, и соответственно будет разница между налоговым регистром и декларацией по прибыли. Проверялось на релизе 2.0.39.9
Abbra; director04; +2 Ответить
8. Romdavid 16.12.12 12:19 Сейчас в теме
Как отразить такую операцию в БП 3.0? Насколько я понимаю, подобная схема там не сработает.
9. KonikМ 7 22.05.13 13:45 Сейчас в теме
Добрый день! Спасибо большое за статью. Главный бухгалтер дал задание как отразить в 1С реализацию ОС с убытком, а во всех статьях только описывают проводки по БУ. Ваша статья очень помогла.
10. polyakovyan 22.07.13 13:59 Сейчас в теме
Сделал все как описано, но почему-то именно в тех месяцах в которых происходит реализация с убытком в отчете "Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль" итоговые суммы налога не сходятся ,обведены красной рамкой, хотя вовсех других ячейках нигде такой рамки нет. Если отключаешь операции введеные вручную, то все отлично показывает.
11. director04 3657 22.07.13 19:55 Сейчас в теме
(10) polyakovyan, прошу прощения, но сейчас отдыхаю. Буду только в августе. Даже негде посмотреть )))
Должно все получиться. Проверьте все еще раз.
19. xTolstx 05.05.14 10:10 Сейчас в теме
(10) polyakovyan, точно такая же беда. Подскажите, решилась ли?
12. polyakovyan 23.07.13 10:42 Сейчас в теме
Всё перепроверял, все один в один. Регламентная операция делает проводку, но в Анализе по налогу на прибыль сразу расхождение на сумму это проводки.
13. polyakovyan 27.08.13 17:59 Сейчас в теме
Ни кто не решил проблему отражения этой операции в отчете "Анализ налогового учета по налогу на прибыль"?
20. alexa3100@mail.ru 21.05.14 17:59 Сейчас в теме
(13) polyakovyan, (19) xTolstx, а вы не решили проблему с отчетом?
14. baluba 11 05.10.13 01:30 Сейчас в теме
Шикарная статья. Сегодня пол дня морщил лоб от официального объяснения от1с
Вроде все тоже самое, но про рис5 ни слова. И соответственно никаких начислений не происходило. Спасибо
15. Ele1234567 08.10.13 12:30 Сейчас в теме
А в БП 3.0 аналогично делать нужно?
16. Fadeeva_E 25.10.13 16:51 Сейчас в теме
Спасибо автору за труды.
Но у меня, к сожалению, не все получилось.

Работаю
1С:Предприятие(8.2.19.68)
Комплексная автоматизация(1.1.39.1)

Помогите, пожалуйста, разобраться.
По рис. 1-3 вопросов не возникло, "передача ОС" прошла, остаточная стоимость списалась отлично. Убыток, в целом, считается верно (в декларацию по налогу на прибыль прил. 3 лист 02 попадает полностью вся сумма)
Далее пытаюсь заполнять справочник РБП (у меня рис. 4 - нумерацию пыталась сохранить:)), возможно где-то здесь уже закрывается ошибка.
Затруднение вызвала ручная "Операция (бухгалтерский и налоговый учет)". Поскольку у меня комплексная автоматизация, операция выглядит немного иначе (рис. 5). Вот тут вероятно главная проблема у меня.
Поскольку дальше выполняю регламентные операции по закрытию месяца, на счете 09 отражаются ОНА в сумме, соответствующей 20% от убытка, но...появляется расхождение между данными бухгалтерского и налогового учета в "Анализе состояния налогового учета по налогу на прибыль". Почему-то бухгалтерский учет не корректируется как следует с учетом отложенных активов (т.к. разница выходит именно на эту сумму).

Прикрепленные файлы:
17. director04 3657 25.10.13 17:34 Сейчас в теме
(16) Fadeeva_E, Прошу прощения, Елена, но я не работаю в КА.
Поэтому, влет решения дать не смогу.
А ввиду очень плотной загрузки (до нового года) посмотреть вашу базу нет никакой возможности.
Обратитесь пожалуйста к поддерживающему вас франчайзи.
Сложного там быть ничего не должно...
18. denny_dv 5 25.04.14 15:49 Сейчас в теме
Люди помогите с КА 1.1. Как ввести правильно остатки по ОНА и убыток от реализации?
21. alexa3100@mail.ru 22.05.14 12:21 Сейчас в теме
Ответ от 1С
В отчете "Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль" не поддерживаются ситуации признания специфических убытков налогового учета: убытков от реализации амортизируемого имущества, убытков, перенесенных на будущее. Для их отражения не предусмотрено специального блока. Необходимо его добавить. Пожелание ранее зарегистрировано.
22. kalaratra 13 25.07.14 07:51 Сейчас в теме
(21) alexa3100@mail.ru, Не указано когда они это планируют исправить? Готовлюсь к спецу-консультанту, разбираю задачу на эту тему. Очень волнуюсь, что анализ идет краснотой...
23. user_2010 865 16.10.14 17:43 Сейчас в теме
Спасибо! Очень помогла! Все просто и ясно!
24. GVALA 2 18.09.15 09:46 Сейчас в теме
Автор, во - первых выбрал очень специфическую и единичную тему встречающуюся в учет, т.к. основные средства мы продаем не каждый день. во - вторых расписал понятным и доступным языком для любого пользователя, в - третьих сделал скриншоты с программы которые очень помогают в работе тем кто с программой 1С 8,2 на "ВЫ". Лично от меня большое спасибо за сделанную полезную, а это самое главное, работу.
majorova70@mail.ru; director04; +2 Ответить
25. Наталья78 23.10.15 11:40 Сейчас в теме
Огромное спасибо. Очень помогло в работе!
26. director04 3657 23.10.15 16:05 Сейчас в теме
(25) Наталья78, Не за что, Наталья. Плюсика вполне достаточно )
27. пользователь 20.06.17 15:40
Сообщение было скрыто модератором.
...
28. user1477694 15.10.20 03:36 Сейчас в теме
Здравствуйте! при заполнении проводок ДТ 97.21 КТ 91.09 НУ (ДТ,КТ) + 2000тр ВР (ДТ КТ) -2000т.р , затем делаешь анализ налога на прибыль и разница между Налогом на прибыль по данным НУ и налогом на прибыль по данным БУ с учетом корректировок составляет именно на сумму убытка по проводке ДТ 97.21 КТ 91.09. Подскажите как быть? или на это не стоит внимание обращать
29. user1487842 04.11.20 08:03 Сейчас в теме
(28) Здравствуйте! Вы нашли ответ на свой вопрос? У меня такая же проблема, не могу добиться ни от кого правды. Если вы нашли ответ, расскажите пожалуйста. Заранее спасибо.
30. johana13 24.03.21 15:20 Сейчас в теме
(29) А вы не нашли? Тоже в анализе идет разница на эту сумму
Оставьте свое сообщение