Данная методика озвучена фирмой 1С на диске ИТС в публикации «Убытки от реализации амортизируемого имущества». Сразу стоит оговориться, что повествование вышеуказанной публикации довольно скудное и не всегда очевидное.
Прочитав предлагаемую мной статью до конца, вы получите исчерпывающие ответы на все ваши вопросы.
Правовая справка
Согласно п.3 ст. 268 НК РФ предусмотрен особый порядок признания убытка в целях налогообложения – в течение оставшегося назначенного срока полезного использования основного средства.
Списание убытка начинается со следующего месяца за месяцем выбытия.
Таким образом, при продаже с убытком по налоговому учету (далее НУ), сумма убытка будет уменьшать налогооблагаемую базу в течение оставшихся месяцев планировавшегося срока полезного использования.
Сумма налогового убытка представляет собой расходы будущих периодов в НУ.
Рассмотрим данную проблему на примере реализации здания.
До продажи, первоначальные сведения по ОС имели следующий вид.
Рис. 1
При продаже ОС используется документ «Передача ОС». Программа автоматически рассчитывает и списывает остаточную стоимость ОС на счете 01.09 по налоговому и бухгалтерскому учетам. (Рис 2 и рис 3)
Рис. 2
Рис. 3
Убыток от продажи составил:
30 760 000,00 - 4 692 203,39 - 56 631 747,41= 30563950,80 руб.
где, 30 760 000,00 – выручка по НУ
4 692 203,39 – сумма НДС
56 631 747,41 – остаточная стоимость по НУ
Для отражения расходов будущих периодов (РБП) необходимо заполнить одноименный справочник.
Рис. 4
Важно:
- Вид РБП - Убытки от реализации амортизируемого имущества
- Способ признания - По месяцам
- Начало списания - дата начала месяца, следующего за месяцем передачи объекта.
- Окончание списания - дата окончания месяца окончания амортизации этого объекта, в том случае если бы объект не был реализован.
- Счет - 91.02 "Доходы (расходы), связанные с реализацией основных средств".
- Субконто - статья прочих доходов и расходов с видом "Доходы (расходы), связанные с реализацией основных средств".
Отразим в НУ расходы будущих периодов.
Это очень важный момент во всем отражении хозяйственной операции!
Отражение производится документом «Операция»
Обратите внимание, что по Кт 91.09 статья «Прочих доходов и расходов» не указывается!
По НУ указываем сумму убытка, по виду учета ВР – эту же сумму но со знаком «минус»
Рис. 5
Теперь можно отразить начисление отложенного налогового актива (ОНА).
Программа рассчитает его автоматически, регламентным документом «Расчет налога на прибыль» (при закрытии месяца – месяца продажи основного средства).
При этом, сумма ОНА рассчитывается как 20% от суммы убытка по НУ.
Сформированная проводка показана на рис 6.
Рис. 6
Со следующего месяца, документом закрытия месяца, начинают проводиться следующие начисления:
- Списание РБП (рис.7)
- Частичное списание отложенного налогового актива (ОНА) – рис 8.
Рис. 7
Рис. 8
Если вы сделали все так, как я вам рассказал, то заполнение декларации по налогу на прибыль, у вас пройдет очень легко и без ошибок.
Желаю удачи в работе!
PS: Если публикация вам показалась полезной, то вы можете выразить благодарность автору
