Минфин разъяснил, при каких условиях ИТ-компания с госучастием может применять пониженные тарифы страховых взносов.
Условия для применения пониженных страховых тарифов
В письме Минфин поясняет: льготный страховой тариф в 7,6% не может применяться для компаний с госучастием от 50%, независимо от того, прямое участие или косвенное.
Но есть исключения из этого правила. Применять сниженные тарифы могут ИТ-компании с госучастием 50% и более, если они соблюдают три условия:
- получили госаккредитацию как ИТ-компания до 1 июля 2022 года;
- платили в 2022 году страховые взносы по пониженным тарифам;
- соответствуют остальным условиям для применения льготных страховых тарифов (исключая пункт про госучастие).
Это исключение прописано во второй статье ФЗ-321.
Общие условия для применения пониженных страховых тарифов
Налоговый кодекс ставит 2 условия для получения ИТ-компанией льгот по страховым взносам: наличие госаккредитации как ИТ-компании и доля ИТ-доходов компании не менее 70% (в базе налога на прибыль, по итогам отчетного периода).
При этом в законе перечисляется, какие доходы относятся к айтишным:
- продажа программных продуктов либо собственной разработки, либо адаптированных, либо преобразованных;
- передача прав на программу;
- предоставление права использования программного продукта, а также обновлений и дополнений для него;
- услуги по разработке или преобразованию программного продукта;
- тестирование, установка, сопровождение программы;
- оказание услуг с использованием собственных программ (если эта программа включена в единый российский реестр ПО).
При соблюдении этих условий компания имеет право на пониженный размер страховых взносов: 6% на пенсионное страхование, 0,1% на медстрахование и 1,5% на соцстрахование. Всего 7,6% вместо обычных 30%.
Порядок уплаты страховых взносов
С 2023 года действует единый тариф на страховые взносы – 30%. Он состоит из 22% пенсионных, 2,9% на соцстрахование и 5,1% на медицину. При этом предельная величина базы составляет 1 млн 917 тыс. руб. в 2023 году. На 2024 год прогнозируется база в 2 млн 225 тыс.
Сверх предельной величины взносы уплачиваются в размере 15,1%.
Ряд налогоплательщиков имеет право на льготы по страховым взносам. Льготники после достижения предельной величины базы взносы не платят.
Страховые взносы уплачиваются один раз в месяц, 28 числа – они входят в состав единого налогового платежа. Отдельно уплачиваются взносы на травматизм – до 15 числа каждого месяца.
Кроме того, для ИП без наемных работников существую особые условия по уплате страховых взносов – в конце года, 31 декабря, уплачивается фиксированная сумма, и до 1 июля следующего года еще 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб.