Минфин опубликовал разъяснения: можно ли вернуть обеспечительный платеж по налогу на сверхприбыль; требуется ли подавать уточненную декларацию по этому налогу, если после уплаты была подана уточненная декларация по прибыли.
Нужна ли уточненная декларация по налогу на сверхприбыль
Минфин в письме приводит следующие разъяснения:
База налога на сверхприбыль определяется в ФЗ-414 как сумма налоговых баз по прибыли за 2021–2022 гг. Если после уплаты налога компания обнаружила, что сумма налога на прибыль за этот период была определена неверно, и подала декларацию с уточненной суммой, то это приводит также к изменению налоговой базы по сверхприбыли. А значит, компании требуется подать соответствующую декларацию и по налогу на сверхприбыль. И доплатить недостающую сумму, если база была занижена.
Также Минфин напоминает, что компания не несет ответственности за ошибки, допущенные при уплате налога, если соблюдаются 2 условия:
- компания обнаружила эти ошибки и отправила уточненную декларацию до того, как ошибки нашла налоговая и до того, как была назначена выездная проверка по этому налогу;
- на счете ЕНС достаточно средств, чтобы уплатить пени и недостающую сумму налога (если налоговая база была занижена).
Если какое-либо условие или оба условия не соблюдаются, то за предоставление неверных сведений предусмотрен штраф – 500 рублей за каждый документ; за неуплату или неполную уплату налога – штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Если база занижена умышленно, то штраф – 40 процентов от неуплаченной суммы налога.
При завышенной налоговой базе излишне уплаченные денежные средства можно вернуть после предоставления уточненной декларации по сверхприбыли.
Схема возврата та же, что и с другими налогами: после получения уточненной декларация налоговая проводит камеральную проверку, а затем зачисляет средства на счет ЕНС. Далее эти средства можно использовать для уплаты других налогов или вывести с ЕНС, написав заявление о возврате.
Возврат обеспечительного платежа
По возврату платежа Минфин отвечает в том же письме:
Компания может вернуть платеж по налогу на сверхприбыль. Это допускается вплоть до 28 января следующего год, то есть до срока уплаты налога. После возврата сумма налогового вычета (то есть сумма, на которую уменьшена база налога на сверхприбыль) становится равной нулю, и 28 января налогоплательщик обязан перечислить полную сумму.
Чтобы вернуть платеж, требуется отправить заявление о возврате в ФНС.
Налог на сверхприбыль: основные моменты
Это разовый налог, введенный ФЗ-414. Заплатить налог обязаны все компании, у которых прибыль за 2021–2022 гг. больше прибыли за 2018–2019 гг. и, при этом, больше 1 млрд руб. Ставка налога составляет 10% от прибыли.
ИП и МСП (малые и средние компании) освобождаются от налога на сверхприбыль.
Срок уплаты налога – 28 января следующего года. Срок предоставления декларации по сверхприбыли – 25 января следующего года.
Кроме того, ЮЛ могут уменьшить сумму налога вдвое, перечислив обеспечительный платеж до конца ноября этого года. Этот платеж идет в счет уплаты налога и позволяет снизить ставку до 5%. То есть, если внести обеспечительный платежа в размере 50% от суммы налога, налог будет считаться уплаченным. Но, как говорилось выше, если платеж был возвращен, то «скидка» на уплату налога пропадает, и компании требуется перечислить полную сумму.