Как правило, инструменты лизинга или инструменты финансовой аренды используются организациями в своей производственно-хозяйственной деятельности. Они необходимы для снижения налоговой нагрузки, применения налоговых льгот в части долгосрочной аренды спецтехники, различного оборудования, автотранспорта, другого имущества с последующей передачей в собственность предприятия.
В заключаемых договорах на аренду содержатся сроки и стоимость услуг, графики платежей. В договоре может быть указан возврат имущества арендодателю в конце срока аренды или выкуп, в том числе и досрочно. Выкупная цена лизинга (ВЦ) обычно выделена отдельной строкой. Оплата может проводиться как в составе арендных платежей, так и в конце действия договора.
Варианты учета арендуемого имущества
Первый вариант – арендуемое имущество учтено у ЛД. В таком случае у самой организации оно будет учтено на забалансовом счете (001), амортизация при этом не будет рассчитываться и начисляться.
Второй вариант учета арендуемого имущества – у ЛП на балансовых счетах 01.03, 02.03.
Учет расчетов с ЛД
Расчеты с контрагентами, как правило, ведутся на субсчетах 76.07 счета «Расчеты по аренде» (рубли), 76.27 (валюта), 76.37 (условные единицы).
Вариант учета выкупа, учитываемого на балансе ЛД
При выкупе актива, учитываемого на счете 001, сначала стоимость списывается с этого счета, а затем принимается к учету либо по ВЦ, либо по первоначальной стоимости. Срок полезного использования (СПИ) можно ввести за весь период, когда актив был в аренде, либо указать только остаточный.
Этот вариант в программе Управление холдингом 8 выполняется с помощью «Операции, введенные вручную».
Прием к учету арендованного имущества
В приведенном примере показаны бухгалтерские записи для варианта, когда организация принимает к учету арендованное имущество стоимостью 600 000 руб. с выкупной стоимостью 200 000 руб.
Если нужно принять к учету актив только по ВЦ, то проводка Дебет 01.01 Кредит 02.01 не формируется.
Принятие к учету актива и формирование задолженности лизингодателю в системе может быть оформлено в системе либо двумя документами: «Поступление (акт, накладная)», «Принятие к учету ОС», либо одним документом: «Поступление основных средств».
Поступление основных средств в 1С Управление холдингом 8
Бухгалтерские записи по документу «Поступление основных средств» содержат информацию о принятии к учету имущества и формированию задолженности поставщику.
Вариант учета выкупа лизингового имущества, учитываемого на балансе лизингополучателя
Учет выкупа лизингового имущества предполагает, что в конце срока аренды право собственности перейдет к арендатору, а ВЦ объекта, по сути, является неоплаченной суммой.
При принятии актива к учету ВЦ также не увеличивает первоначальную стоимость, а в налоговом учете может быть списана сразу или через амортизацию, или не включена в расходы. В связи с этим налоговый учет (НУ) выкупаемого объекта может быть отличен от бухгалтерского учета (БУ), что будет влиять на образование временных разниц (ВР).
Учета операций по выкупу арендованного имущества в системе осуществляется с использованием Документа «Выкуп предметов лизинга». Расположен он в разделе программы «ОС и НМА».
Выкуп предметов лизинга в 1С 8.3
Здесь указываются дата, контрагент-лизингодатель, договор лизинга и событие, на основании которого создается документ.
Документ содержит 4 закладки:
- Предметы лизинга;
- Бухгалтерский учет;
- Налоговый учет;
- Амортизационная премия.
По кнопке «Заполнить» формируется табличная часть документа на первой закладке: указаны данные основных средств, которые были получены в лизинг по выбранному в шапке документа Договору контрагента.
В поле «Выкупная стоимость» по умолчанию указана стоимость, которая имеется на счете арендных обязательств. Если договором не предусмотрена выкупная цена лизинга, сумму нужно удалить.
На закладке Бухгалтерский учет будут заполнены и могут быть изменены:
- счет учета арендных обязательств;
- счета учета собственных основных средств, амортизации.
Если ВЦ была указана, то на закладке «Налоговый учет» требуется указать порядок ее учета для НУ.
Доступны варианты учета:
- Начисление амортизации – для этой опции указывается срок полезного использования для НУ;
- Включение в расходы при принятии к учету – указывается способ отражения расходов.
- Стоимость не включается в расходы.
Поле «Срок полезного использования (в месяцах)» рассчитывается автоматически на основании оставшегося срока объекта. Значение можно изменить.
В поле «Специальный коэффициент» указывается повышающий или понижающий коэффициент, для расчета АО.
В зависимости от введенной выкупной цены лизинга и порядка ее учета формируются бухгалтерские записи.
Если была указана выкупная стоимость лизингового имущества, создаются записи на счетах учета обязательств и НДС. Если выкупная цена лизинга не была указана, то проводки по расчетам с арендодателем не создадутся.
Проводки по перемещению имущества в состав собственных ОС формируются с учетом стоимости основного средства, суммы накопленного износа в БУ и НУ и зависят от того, есть или нет ВЦ и какая опция выбрана для отражения в НУ.
Настройка 1С Управление холдингом 8 в части использования документа «Выкуп предметов лизинга» устанавливается в разделе «Функциональность программы». Для использования возможностей в части операций лизинга нужно активировать поле «Лизинг – Учет поступивших предметов лизинга на балансе лизингополучателя».
Учет поступивших предметов лизинга на балансе лизингополучателя
Надеюсь, данная информация была полезной.
Вступайте в нашу телеграмм-группу Инфостарт