НДС на УСН: часть 1. Законодательные изменения и их отражение в настройках 1С

Рассмотрим законодательные изменения в части налога НДС для организаций и предпринимателей на УСН – какие новшества появились в учете НДС, и как это отражается в настройках программы 1С:Бухгалтерия предприятия.

Статья оформлена по итогам вебинара, проведенного в мае 2025 года командой «Инфостарт.Сопровождение». На вебинаре рассматривали Настройку и учет НДС на УСН для оптовых и розничных продаж. Если вы не смогли присоединиться или хотите пересмотреть запись, оставьте заявку по кнопке ниже.

Материалы вебинара мы разбили на три статьи и скоро выпустим еще две:

Часть 1 (вы здесь): законодательные изменения по НДС для организаций на УСН и отражению этих требований в настройках 1С
Часть 2: особенности учета НДС на УСН в оптовых продажах
Часть 3: особенности учета НДС на УСН в розничных продажах и для операций, не подлежащих налогообложению

НДС при применении УСН

Федеральный закон 176-ФЗ от 12 июля 2024 года определяет, что с 1 января 2025 года все упрощенцы становятся плательщиками НДС. Некоторые из них освобождаются от налога – для них порядок введения учета и предоставления отчетности остаются неизменными. И у некоторых есть возможность применения пониженных ставок налога.

Читайте подробнее в таблице.

НДС ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УСН

Доходы для целей уплаты НДС определяются по правилам главы 26.2 НК РФ. В расчет дохода попадут авансы, отгрузка по которым есть или будет в 2025 году. При определении дохода для целей уплаты НДС следует исключить:

положительную курсовую разницу (п. 11 ст. 250 НК РФ);
субсидии при безвозмездной передаче имущества (имущественных прав) в государственную или муниципальную собственность (п. 4.1 ст. 271 НК РФ).

ОСВОБОЖДЕНЫ ОТ УПЛАТЫ НДС (ст. 145 и 149 НК РФ)

Организации и ИП:
1. чьи доходы за 2024 г. не превысили 60 млн. руб.
2. до тех пор, пока в 2025 году доходы не превышают 60 млн. руб.
3. вновь созданные организации и ИП, с даты постановки на учет до превышения дохода 60 млн. руб.
Операции, полностью освобождённые от уплаты НДС, согласно статье 149 НК РФ:

ОБЯЗАТЕЛЬНА УПЛАТА НДС

с 01.01.2025 г. у организаций и ИП, чьи доходы в 2024 году превысили 60 млн. руб.
с 1-го числа следующего месяца, у организаций и ИП, чьи доходы в 2025 году превысили 60 млн. руб., также это относится и к вновь созданным организациям и предпринимателям.

Независимо от размера дохода, НДС при УСН в 2025 году продолжат платить в прежнем порядке:

при ввозе товаров на территорию РФ;
налоговые агенты по НДС, например, при аренде государственного и муниципального имущества (полный перечень в статье 161 НК РФ);
при осуществлении операций по договорам простого товарищества и доверительного управления.

ЛЬГОТНЫЕ СТАВКИ НДС

Размер льготных ставок также зависит от доходов. Выбранная ставка должна применяться 12 налоговых периодов (3 года) подряд при соблюдении лимитов.

Применение 5% НДС

Применение 7% НДС

Если доход не превысит 250 млн. руб. Компании и предприниматели, чьи доходы превысят пороговое значение, теряют право на применение 5% НДС с 1-го числа следующего месяца. При утрате права на ставку НДС 5%, можно применять ставку 7%.

Если доход от 250 до 450 млн. руб. Компании и предприниматели, чьи доходы превысят пороговое значение 450 млн. утрачивают право на УСН с первого числа месяца, в котором было превышение

ЛЬГОТНЫЕ СТАВКИ НЕ ПРИМЕНЯЮТСЯ

При ввозе товаров в Россию и с межценовой разницы при продаже:

имущества, которое надо учитывать по стоимости, включающей уплаченный НДС;
сельхозпродукции и продуктов ее переработки, приобретенных у физлиц;
отдельных видов электронной, бытовой техники, закупленных для перепродажи у физлиц — не налогоплательщиков;
автомобилей и мотоциклов для перепродажи.

ОБЩИЕ СТАВКИ НДС 20% и 10%

Возможность выбора:

платить НДС по общей ставке 20 % (или в некоторых случаях 10 %) либо перейти на пониженные ставки

Если вы не уверены, как правильно применить новые правила, или хотите избежать ошибок в настройках 1С — команда Инфостарт помогут:

Проверить, попадает ли ваш бизнес под новые требования.
Настроить учет НДС в 1С под ваш случай (включая льготные ставки 5% или 7%).

Настройки 1С:Бухгалтерии для НДС при УСН

Перейдем к разбору работы с НДС на УСН непосредственно в программе 1С:Бухгалтерия.

Начнем с предупреждения о доходах, которое выводится в программе 1С:Бухгалтерия.

В качестве средства контроля пользователей с начала года в журнале банковских выписок появилось предупреждение о превышении порога доходов для уплаты НДС. Таким образом, помимо контроля доходов самим пользователем, программа своевременно предупредит о необходимости уплаты НДС.

То же самое касается и ситуации, когда сумма доходов превысит порог, применяемый по нижней ставке – программа своевременно предупредит о таком превышении.

По гиперссылке в данном предупреждении есть возможность сравнить налогообложение через сервис «Сравнение режимов налогообложения». Этот сервис также можно открыть через раздел «Руководителю» – подраздел «Планирование».

Рассмотрим настройки НДС для плательщиков УСН в программе 1С:Бухгалтерия.

Настройки находятся в разделе «Главное» подраздел «Настройки» – «Налоги и отчеты».

В форме «Система налогообложения» для конкретной организации нужно обязательно установить флажок «НДС» с действующего периода применения. Началом применения НДС может быть как 1 января 2025 года, так и месяц, с которого необходимо сделать переход со ставки 5% на ставку 7%.

После включения данной настройки становится доступна функциональность по настройке самого налога, где требуется:

выбрать применяемую в организации ставку НДС;
при необходимости настроить раздельный учет НДС.

Обратите внимание: если в учете также применяются ставки НДС: 0%, 10% либо операции без НДС, в данной форме настроек необходимо настроить именно основную тарифную ставку, которая будет применяться по организации в целом. А ставки 0%, 10% и «Без НДС» относятся не к организации, а к отдельным видам операций, и в данной форме не настраиваются.

Обратите внимание на настройки, которые влияют на формирование счетов-фактур на аванс. В программе «1С:Бухгалтерия предприятия» порядок регистрации счетов-фактур на аванс определяется следующим образом:

Общий порядок, определенный в соответствии с учетной политикой организации, устанавливается в разделе «Главное» – «Настройки и отчеты» – подраздел «НДС». Он будет автоматически применяться ко всем договорам с покупателями.
Если требуется индивидуальный порядок, отличающийся от указанного в учетной политике, его можно задать непосредственно в договоре с покупателем – в справочнике «Договоры». Для этого в карточке договора с покупателем в блоке «НДС» в поле «Порядок регистрации счетов-фактур на аванс» необходимо выбрать соответствующий порядок регистрации. Можно выбрать, к примеру: «Регистрировать счета-фактуры всегда при получении аванса», «Не регистрировать, если зачет аванса был в течение пяти календарных дней», или «Не регистрировать, если зачет аванса был произведен до конца налогового периода». Такой порядок был в программе всегда, еще до применения НДС на УСН, однако он был не совсем легальным с точки зрения налогового кодекса. Сейчас же такой порядок допустим со стороны ФНС, о чем свидетельствуют методические рекомендации по НДС для УСН. Таким образом, можно в течение периода не регистрировать счета-фактуры на аванс, а сделать это в конце месяца и только в отношении тех авансов, которые не были закрыты отгрузкой.

Что касается ставок НДС для УСН, то их можно настроить, в том числе, в карточке номенклатуры.

При этом нужно понимать, что по умолчанию в документы реализации будет подставляться ставка, которая указана в настройках НДС в целом по организации.

Исключения составляют ставки «0%» и «Без НДС» – если в карточке номенклатуры задано такое значение ставки, именно оно будет по умолчанию подставляться в документы реализации.

Если же в карточке номенклатуры указать ставку «10% (5%,7% при УСН)», и при этом по организации применяется ставка НДС 20%, то тогда по умолчанию в документы реализации будет подставляться ставка 10%. А при применении организацией пониженной ставки 5 или 7%, по этой номенклатуре будет подставляться именно пониженная ставка.

Кроме этого, нужно помнить, что ситуации бывают разные, и пользователи всегда могут самостоятельно изменить настроенные по умолчанию ставки в документе вручную.