С 1 января 2024 года меняются условия получения льготы по налогу на прибыль для организаций, предоставляющих права на результаты интеллектуальной деятельности (РИД).
Изменения вносит недавно опубликованный ФЗ-166. Сейчас и до конца 2023 года условия получения налоговой льготы определяются статьей 284 НК РФ.
Новые условия получения льготной ставки по налогу на прибыль
С 2024 года льготную ставку смогут применять только российские организации. Она будет распространяться:
- на изобретения с патентами, выданными: Роспатентом; международными организациями, чьи патенты имеют силу в России; ведомствами межправительственных организаций или других стран, которые занимаются выдачей патентов.
- на селекционные достижения, если у них есть соответствующий патент, выданный Минсельхозом;
- на компьютерные программы, интегральные микросхемы и базы данных, если у них есть соответствующий патент, выданный Роспатентом.
Новый закон, с одной стороны, лишает иностранные компании права на льготу, но с другой, позволяет получить льготу на РИД с иностранным патентом.
Кроме того, в список объектов, по которым можно получить налоговую льготу, добавили селекционные достижения. Сейчас закон предполагает получение льготы только за изобретения, регистрируемые Роспатентом, а селекционные достижения регистрирует Минсельхоз.
Остальные условия остаются неизменными.
Текущие условия предоставления налоговой льготы
Действующие до конца 2023 года правила предоставления налоговой льготы за РИД прописаны в пункте 1.8-3, статья 284 Налогового кодекса.
Основные положения:
- Получить льготу могут только организации, чьи права на РИД зарегистрированы в Роспатенте – это условие перестает действовать со следующего года.
- Льготная ставка может применяться только в том случае, если учет доходов и расходов от деятельности по предоставлению права использования РИД ведется отдельно.
- Размер ставки и прочие условия устанавливаются законом субъекта РФ, на территории которого ведет деятельность компания. Напомним, ставка может варьироваться в диапазоне от 20% (полная ставка) до 3% (минимальная).
Исходя из положений 284 статьи, размер льготной налоговой ставки нужно смотреть в региональных законах. Подавать какие-либо заявления не требуется, достаточно указать размер ставки в декларации по налогу на прибыль, и предоставить подтверждающие документы, если налоговая их запросит.
Как рассчитывается и уплачивается налог на прибыль, можно посмотреть в памятке ФНС.
