ФНС добавила новые коды для декларации по налогу на прибыль

ФНС изменила некоторые правила заполнения декларации по прибыли, а также добавила новые коды. Нововведения связаны с изменениями в налоговом законодательстве в 2023 году.

Новые коды и другие изменения по декларации

ФНС в своем письме приводит следующие рекомендации, как заполнять декларации по прибыли:

Новые коды для четвертого листа, поле «Вид дохода»:

• Доходы от ЦФА (цифровых финансовых активов) – код 35. Указывается в том случае, если с активов выплачивается доход, равный цене дивидендов, полученных компанией или лицом, выпустившим актив.
• Доходы от дивидендов, которые получил личный фонд от зарубежной компании – код 25.

Вид платежа по этим кодам – 4. Указывается в подразделе 1.3 первого раздела.

Внереализационные доходы и расходы инвестиционного товарищества:

• Доходы от прибыли инвесттоварищества, от ценных бумаг, которые не обращаются на рынке ценных бумаг, отмечаются на пятом листе в строке 010 с кодом 1.
• Убытки по этим же статьям отмечаются на пятом листе в строке 020 с кодом 1.
• Другие доходы инвесттоварищества отмечаются в приложении 1 ко второму листу в строке 100 с кодом 1. При этом строки 200–220 не заполняются.
• Убытки по этим же статьям отмечаются в приложении 2 к тому же листу в строке 200.

ЦФА, УЦП (утилитарные цифровые права) и гибридные активы: 

• Доходы и расходы отмечаются на пятом листе с кодом операции 1, если другие правила не прописаны в статье 282.2 НК РФ.

Новые коды для приложения 1 к декларации:

• Доходы международного холдинга от геологических проектов и добычи полезных ископаемых, а также работ, перечисленных в пункте 4 статьи 251 НК РФ – код 630.
• Расходы по тем же статьям, а также работы, перечисленные в пункте 48.28 статьи 270 НК РФ – код 651.
• Расходы на основное средство с коэффициентом 1,5 (такой коэффициент используется для техники, включенной в реестр отечественного высокотехнологичного оборудования) – код 623.
• Доходы от погашения номинальной цены акций зарубежной компании, полученные в связи с превышением их стоимости из-за уменьшения основного капитала компании, а также имущества или прав, связанных с имуществом – код 635.
• Доходы от акций или доли в экономически значимой компании, которая принадлежит зарубежному холдингу, если эти доходы не учитываются в налоге на прибыль – код 636.
• Доходы от акций или доли в компании, которая создана по решению суда, полученные тем, кто косвенно владеет акциями или долями в экономически значимой компании, если эти доходы не учитываются в налоге на прибыль – код 637.

Новые коды для расходов по основным средствам (ОС) и амортизации:

• Расходы по кодам 620, 621 и 623 учитываются нарастающим итогом. Они идут в тот период, в котором сформировалась начальная цена ОС или другого актива. Порядок формирования содержится в статье 257 НК РФ.
• Расходы по кодам 681 и 682 также учитываются нарастающим итогом. Идут в тот период, в котором они учитываются в составе трат на амортизацию с использованием специального коэффициента. Но этот коэффициент не может быть выше трех.
• Если к ОС применили оба коэффициента (к начальной цене и к норме амортизации), то для его начальной цены используются коды 620 и 621, а для амортизации коды 681 и 682. 

Перечисленные изменения были приняты в основном из-за вступления в силу сразу нескольких новых законов: ФЗ-159, ФЗ-539, ФЗ-318. ФЗ-318 изменил учет по инвесттовариществам, ФЗ-159 внес новшества в механизм определения цены амортизируемого имущества, а ФЗ-539 изменил некоторые правила налогообложения по прибыли и по отчетности взаимозависимых компаний.