Налоговая служба опубликовала разъяснения, в которых рассказала о формировании счетов-фактур в отношении товаров, подлежащих прослеживаемости, и обратила внимание на возможные нарушения.
Когда нужны прочерки
В письме Федеральная налоговая служба сообщает, что порядок заполнения счетов-фактур в электронной форме или на бумажном носителе определяется разделом 2 Приложения № 1 Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Так как обязанность вносить в документ сведения о прослеживаемых товарах закреплена законом, порядок заполнения был скорректирован постановлением Правительства РФ от 2 апреля 2021 г. № 534.
В письме указано, что из нормативной базы исключено требование об обязательном указании прочерков в незаполненных полях счетов-фактур. В цифровых счетах-фактурах показатели, которые не заполняются, и где должны были быть прочерки, просто не формируются. К бизнесу не может быть выдвинуто требование визуализировать не сформированные в файле обмена элементы формата.
Но в случае, если документы оформляются для комплектов, в которые входят товары, подлежащие прослеживаемости, то в счете-фактуре нужно отобразить показатели, специально установленные для этой продукции. Их отсутствие нарушает требования актов действующего законодательства. К примеру, к таким ситуациям относится продажа монитора, который включен в состав автоматизированного рабочего места.
Другие разъяснения заполнения
Кроме того, ФНС поясняет, что в законодательстве не предусмотрены особенности заполнения графы 1а счета-фактуры по комплектам товаров, в которые включена продукция, подлежащая прослеживаемости. Поэтому нет обязанности выделять в наименовании прослеживаемый товар в составе набора.
Вместе с тем отсутствует и запрет на такое выделение. По этой причине компании нужно при продаже комплектов продукции в графах 11-13 счета-фактуры, где указываются реквизиты прослеживаемости, сформировать реквизиты по каждому прослеживаемому товару из набора в подстроках к строке, в наименовании которой указан комплект. В таком случае можно будет считать установленные законодательством требования исполненными.