ИП, нарушающие запрет на совмещение НПД с упрощенной, патентной и другими системами налогообложения, рискуют столкнуться с пересчетом налогов и дополнительными обязательствами.
Кто может применять НПД
Налог на профессиональный доход (НПД) действует в России в экспериментальном порядке с 2019 года и предназначен для физлиц и индивидуальных предпринимателей, которые работают самостоятельно, без работодателя и наемных сотрудников.
Для плательщиков НПД предусмотрены пониженные налоговые ставки: 4% при работе с физлицами и 6% при получении доходов от организаций и ИП.
Одно из преимуществ НПД – упрощенный порядок взаимодействия с налоговыми органами. Налог рассчитывается автоматически на основании данных, переданных через приложение «Мой налог», а подавать налоговую декларацию не требуется. Уведомление о сумме налога направляется до 12-го числа месяца, следующего за отчетным, а уплатить его необходимо до 28-го числа.
Применение НПД регулируется федеральным законом № 422-ФЗ от 27.11.2018.
Условия и сроки перехода на НПД
Когда предприниматель переходит на НПД с УСН или ЕСХН, он обязан в течение месяца уведомить об этом налоговый орган. Применение спецрежимов прекращается со дня регистрации в качестве плательщика НПД.
Если не подать уведомление в срок, налоговая аннулирует регистрацию предпринимателя на режиме НПД.
Для тех, кто работает на патентной системе налогообложения, переход на НПД возможен только после окончания срока действия патента. В противном случае право на использование спецрежима будет утрачено с даты такого совмещения.
Санкции за совмещение НПД с другими спецрежимами
Одно из ограничений закреплено в п. 7 ч. 2 ст. 4 № 422-ФЗ: индивидуальные предприниматели не вправе одновременно применять НПД и другие специальные налоговые режимы, включая УСН, ПСН, ЕСХН и АУСН.
При выявлении факта одновременного применения НПД и других спецрежимов ФНС имеет право:
- пересчитать налоговые обязательства по режиму, который действовал на момент совмещения;
- доначислить страховые взносы за период нарушения;
- обязать предпринимателя представить налоговую отчетность за этот период;
- для работающих по ПСН – пересчитать доход, полученный на НПД после окончания действия патента, по общей системе налогообложения с уплатой НДС и НДФЛ.
Кроме того, налоговый орган вправе снять налогоплательщика с учета в одностороннем порядке за нарушения применения НПД.
