ФНС обратила внимание на ошибки, которые чаще всего допускают налогоплательщики при заполнении деклараций по НДС. Эти недочеты тратят время бухгалтера на исправление и могут приводить к штрафу.
Где случаются ошибки
В ведомстве отмечают, что в декларациях часто обнаруживается несоблюдение контрольных соотношений и некорректное отражение сведений из книг продаж и покупок, журналов для счетов-фактур при наличии показателей налоговой базы и вычетов. Кроме того, в документах встречаются и другие ошибки:
- Неверно указаны сведения в счет-фактуре. Если одну фактуру необходимо отразить в нескольких отчетных периодах, то стоимость товара должна соответственность данным из документа. Изменяется только сумма НДС.
- Некорректно заполнен номер заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Информация в декларации на товары не соответствует данным налогоплательщика.
- Вычеты по НДС указаны по прошествии более трех лет после выставления соответствующего счета-фактуры и на момент окончания налогового периода, в котором представлена декларация.
- Не восстановлен НДС при перечислении покупателем аванса за поставку товаров, выполнение работ или передачу имущественных прав. В таких случаях налог следует восстановить в том же налоговом периоде, в котором продавец выставил счет-фактуру на отгрузку.
- Некорректно отображены записи при выставлении, получении исправительных и корректировочных счетов-фактур.
Самые проблемные разделы
ФНС также обращает внимание, что проблемы часто возникают с разделами 10 и 11 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур». Их необходимо заполнять, если компания осуществляет деятельность в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или договоров транспортной экспедиции. Налогоплательщики нередко вносят неверные сведения в эти поля или оставляют их пустыми.
Если организация ведет деятельность и как подрядчик, и в своих интересах, то в декларациях должны быть заполнены книги продаж и покупок, журналы для счетов-фактур.
В разделе 9 «Сведения из книги продаж» часто допускается ошибка при аннулировании записей. Отрицательное значение суммы НДС превышает размер налога, указанного в записи по счету-фактуре, подлежащей аннулированию, либо такая запись отсутствует.
ФНС напоминает, что правила и порядок заполнения декларации по налогу на добавленную стоимость утверждены постановление Правительства от 26.12.2011 № 1137. Ведомство рекомендует ознакомиться с этим правовым актом перед составлением и отправкой документа в инспекцию.