С 2024 года для освобождения общепита от НДС добавляется новое условие: соответствие среднего размера зарплаты в компании среднему размеру зарплаты по региону. Минфин уточнил, как рассчитывать размер зарплаты общепиту с обособленными подразделениями в разных регионах.
Как общепиту с обособленными подразделениями рассчитать среднюю зарплату, чтобы сохранить освобождение от НДС
С 2024 года для освобождения от НДС общепит (компании с ОКВЭД класса 56) должны удерживать размер зарплат сотрудников не ниже, чем средний размер зарплаты по региону (пункт 18 статьи 10 ФЗ-305). В расчет берутся данные из РСВ (расчета страховых взносов) за предыдущий год (подпункт 38 п. 3 статьи 149 НК РФ). То есть для освобождения в 2024 году зарплаты должны соответствовать уже в 2023.
При этом в НК РФ указано, что для расчета среднемесячной зарплаты берутся данные по тому региону, в котором компания сдает РСВ.
Но, если обособленное подразделение не имеет собственного расчетного счета, не производит выплату зарплаты и подает РСВ по месту нахождения головной организации, возникает вопрос: какую величину среднемесячного заработка брать в расчет для нее?
Минфин в своем письме приводит следующие разъяснения:
Средний размер зарплаты и других вознаграждений ФЛ сравнивается с размером средней зарплаты в том регионе, в налоговую которого представляется РСВ в целом по компании, то есть по месту нахождения головной организации.
Таким образом:
- Компания без обособленных подразделений сравнивает размер зарплаты своих сотрудников с размером средней зарплаты в том регионе, в налоговую которого она представляется РСВ (по месту своего нахождения);
- Подразделения, которые имеют свой расчетный счет, производят выплату зарплаты с него и сдают РСВ по месту своего нахождения, сравнивают размер зарплаты своих сотрудников с размером средней зарплаты по месту своего нахождения;
- Подразделения, которые не имеют своего расчетного счета, не производят выплату зарплаты и сдают РСВ по месту нахождения головной организации, сравнивают размер зарплаты своих сотрудников с размером средней зарплаты по месту нахождения головной организации.
Посмотреть данные о средней зарплате можно на сайте Росстата.
Все условия для освобождения услуг общепита от НДС
Услуги общепита (с кодом ОКВЭД класса 56) освобождены от НДС с 2021 года при соблюдении следующих условий:
- доходы компании за год не выше 2 млрд руб.;
- на услуги общепита приходится не менее 70% доходов компании;
И третье условие, со следующего года:
- размер зарплат в компании не ниже среднего размера зарплаты по региону.
При этом от НДС освобождается не вся деятельность компании, а только:
- услуги общепита в объектах общепита (кафе, барах, столовых, ресторанах и пр.)
- выездное обслуживание.
Подавать какое-либо заявление для освобождения от НДС не требуется. Достаточно указать соответствующие услуги в разделе 7 декларации по НДС.
Условия освобождения определяются подпунктом 38 п. 3 статьи 149 НК РФ. Изменения в статью 149 были внесены в 2021 году ФЗ-305.
