Чтобы принять к вычету НДС, уплаченный при ввозе товаров, организация должна принять товары на учет и подтвердить уплату налога. Разберем, какие документы для этого потребуются, когда достаточно декларации на товары и чем отличается порядок ввоза из стран ЕАЭС.
Что нужно для вычета
Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ к вычету принимаются суммы, которые налогоплательщик уплатил при ввозе товаров на территорию России. Речь идет о товарах, помещенных под таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления, переработки, временного ввоза и переработки вне таможенной территории. ФНС также указывает, что при применении вычета товары должны использоваться для операций, облагаемых НДС.
Вычет ввозного НДС производится после принятия товаров на учет и при наличии документов, подтверждающих фактическую уплату налога. В отличие от обычной покупки на территории России, где основанием для вычета выступает счет-фактура продавца, при импорте применяется специальный порядок подтверждения налога.
В письме от 23.10.2025 № 03-07-08/102688 Минфин разъяснил, что документом для применения вычета ввозного НДС может служить декларация на товары, содержащая сведения о выпуске товаров, а также о сумме исчисленного и уплаченного налога. Отдельный счет-фактура от иностранного поставщика для подтверждения именно ввозного НДС не требуется.
Дополнительные отметки таможни не нужны
Налоговый кодекс не требует каких-либо специальных отметок на декларации для целей применения вычета. Об этом Минфин сообщает в своем письме от 14.07.2020 № 03-07-14/60997. Такой подход соответствует и разъяснениям ФНС: при использовании электронной системы декларирования подтверждающие сведения могут содержаться непосредственно в декларации на товары.
Требуется ли отдельная платежка
Подтверждать вычет отдельным платежным поручением требуется не во всех случаях. Налоговая служба обращает внимание, что при уплате таможенных платежей через единый лицевой счет сведения о конкретном платежном документе могут отсутствовать в ДТ. В такой ситуации сама декларация может использоваться как документ, подтверждающий уплату НДС. Порядок подтверждения уплаты НДС при использовании единого лицевого счета содержится в письме ФНС от 22.02.2019 № СД-4-3/3108@.
Правило применимо не к любому импорту
Минфин в своем письме отметил именно порядок для товаров, которые проходят таможенные процедуры. Для импорта из государств – членов ЕАЭС действует отдельный механизм уплаты косвенных налогов и подтверждения вычета: там используются заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и другие предусмотренные документы.
Поэтому разъяснение относится к обычному таможенному импорту и его не следует автоматически применять к товарам, поступающим из стран ЕАЭС.
