ИП-нерезиденты могут применять те же налоговые режимы, что и резиденты. Однако порядок уплаты налогов и их размер для них несколько отличаются. Разбираемся, в чем разница.
Кто такие налоговые резиденты и нерезиденты
Термины «налоговый резидент» и «налоговый нерезидент» используются в налоговом праве. От статуса конкретного налогоплательщика (его резидентства или нерезидентства) зависит порядок уплаты налогов и их размер. Поскольку индивидуальные предприниматели – это всегда физические лица, рассмотрим понятие налогового резидентства применительно именно к ним.
По закону налоговыми нерезидентами считают тех физических лиц, которые в общей сложности провели на территории РФ менее 183 дней в течение 12 месяцев (ст. 207 НК РФ).
Если налогоплательщик приобрел ВНЖ другой страны или даже ПМЖ и уехал из России, автоматически в тот же день нерезидентом он не станет. Для этого нужно, чтобы прошли указанные 183 дня, – только тогда налогоплательщик утратит статус резидента. При этом дни не обязательно должны идти подряд, важно, чтобы всего за 12 месяцев их набралось не меньше 183 дней, тогда налогоплательщик будет считаться налоговым нерезидентом.
Как меняется порядок уплаты налогов, если ИП становится нерезидентом
Согласно законодательству, нерезиденты могут применять те же налоговые режимы и платят те же налоги, что и резиденты. Но есть и отличия.
Рассмотрим, какие налоги платят ИП-нерезиденты подробнее:
ИП-нерезидент на ОСН
- НДФЛ начисляется только на доходы в РФ: от предпринимательской деятельности – 30%; от продажи имущества – 30%; дивиденды от участия в российских организациях – 15%
- НДС: 0%, 10%, 20%
- налог на имущество: ставки устанавливают местные власти
- земельный и транспортный налоги
- страховые взносы
ИП-нерезиденты не имеют право на налоговые вычеты по НДФЛ.
|
Резиденты со всех перечисленных доходов платят НДФЛ по 13% |
ИП-нерезидент на ЕСХН
- Страховые взносы за сотрудников: 30% или 15,1%
- Единый сельхозналог: 6%
- НДС: 0%, 10%, 20%
- транспортный налог
- налог на имущество
ИП-нерезидент на УСН
- УСН «Доходы»: до 6%; УСН «Доходы минус расходы»: до 15%
- фиксированные и дополнительные страховые взносы: в 2023 году – 45 842 руб. фиксированного взноса и 1% с доходов выше 300 000 рублей – дополнительные взносы
- налог на имущество, земельный и транспортный налоги
ИП-нерезидент на АУСН
- АУСН «Доходы»: до 8%; «Доходы минус расходы»: до 20%
- НДФЛ за работников
- Налог на имущество организаций: недвижимость, для которой налоговая база — это кадастровая стоимость
ИП-нерезидент на ПСН
- фиксированная стоимость патента
- фиксированные и дополнительные страховые взносы: в 2023 году – 45 842 руб. фиксированного взноса и 1% с доходов выше 300 000 рублей – дополнительные взносы
Для ИП на ПСН без работников могут возникнуть сложности с применением этого налогового режима. Патентная система применяется только на той территории, которая указана в патенте. Место осуществления деятельности по патенту – это место нахождения исполнителя. И если у ИП-нерезидента нет работников-исполнителей на территории РФ, то применение ПСН рискованно.
ИП-нерезидент на НПД
- налог с доходов, полученных от заказчиков-физических лиц – 4%; с доходов, полученных от заказчиков-юридических лиц – 6%
ИП-нерезидентам на НПД нельзя выполнять заказы от иностранных заказчиков, только от тех, которые находятся на территории РФ.
Таким образом, если ИП стал нерезидентом, то в зависимости от режима налогообложения несколько меняется размер и порядок уплаты налога, но большинство налогов и взносов нужно платить также как и резидентам.
Документы по теме:
Письмо Минфина о применении ПСН нерезидентами
Письмо Минфина о применении НПД от 20.12.2021 № 03-11-11/103727
Письмо Минфина о применении УСН нерезидентами