Моментом получения дохода от реализации компьютерной программы считается момент передачи прав на нее – такой вывод сделал Минфин в своем письме от 28 августа.
Как учитывать доход от реализации компьютерных программ для расчета налога на прибыль: разъяснения Минфина
В своем письме Минфин приводит следующие доводы:
Программа – это результат интеллектуальной деятельности (РИД). На нее распространяются те же нормы закона, что и на другие объекты авторских прав. В Гражданском кодексе указано, что права на РИД передаются покупателю одновременно с заключением договора о передаче прав, если другие сроки не прописаны в соглашении между правообладателем и правоприобретателем (пункт 4 статьи 1234 ГК РФ).
В пункте 1 статьи 271 НК РФ прописано, что доходы относятся к тому периоду, в котором они были получены. Были или нет получены деньги за товар/услугу, не учитывается. Этот принцип применяется к любым доходам, кроме доходов от добычи нефти и газа на новом морском месторождении (пункт 1.1 статьи 271). Соответственно, он применяется и к доходам от продажи компьютерных программ.
Момент получения дохода в соответствии с пунктом 3 статьи 271 НК РФ – это момент реализации товара/услуги. А реализацией товаров/услуг в соответствии с пунктом 1 статьи 39 НК РФ считается дата их передачи заказчику/покупателю(в случае с РИД дата заключения договора).
Таким образом, момент получения дохода от реализации компьютерных программ – это дата заключения договора о передаче прав, без учета поступления денег по договору.
Подписание договора = передача прав на программу.
Передача прав на программу = реализация программы.
Момент реализации программы = момент получения дохода.
А значит, дата подписания договора = дата получения дохода.
Поэтому, рассчитывая сумму налога, нужно учитывать все заключенные договоры о передаче прав на компьютерные программы за период (то есть за квартал), а не деньги, поступившие на расчетный счет или в кассу компании.
Налог на прибыль: основные моменты, ставки, сроки уплаты
Налог уплачивают все ЮЛ, кроме:
- ЮЛ на УСН и ЕСХН;
- ЮЛ, который платят налог на игорный бизнес;
- Резидентов проекта «Сколково»;
- ЮЛ с регистрацией на Курилах.
Налоговый период по прибыли – это календарный год. При этом в течение года компании должны вносить авансовые платежи: либо ежемесячно, либо ежеквартально. Вносить авансовые платежи ежеквартально могут только те компании, у которых выручка за квартал не превышает 15 млн руб.
Авансовые платежи перечисляются 28-го числа (либо каждый месяц, либо 28 апреля, 28 июля и 28 октября). Годовой платеж перечисляется 28 марта следующего года. Кроме того, 25-го числа подаются декларации по налогу на прибыль.
Стандартная ставка налога – 20%. Посмотреть все ставки налога на прибыль можно в статье 284 НК РФ.
Посмотреть инструкцию по расчету налога на прибыль можно на сайте ФНС.
Также напоминаем, что для аккредитованных ИТ-компаний до конца 2024 года действует льготная ставка 0% по налогу на прибыль (указ Президента от 2 марта 2022 г.). Кто может получить аккредитацию и как это сделать, смотрите на сайте Минцифры.
