1 января 2023 года вступили в силу изменения в налоговом законодательстве – теперь работодатель обязан удерживать НДФЛ не только с основной части зарплаты, но еще и с аванса. Разбираемся, надо ли теперь выдавать расчетные листки дополнительно с авансом.
Что изменилось в удержании НДФЛ в 2023 году
До 2023 года датой получения дохода считался последний день месяца. С авансом выдавалась определенная часть зарплаты, фиксированная сумма или специально рассчитанная, но это был именно аванс, с точки зрения закона доход еще не был получен. Поэтому и НДФЛ вычитать не было необходимости.
Но с началом 2023 года вступил в силу ФЗ-263. Теперь согласно закону, НДФЛ вычитается дважды в месяц: с аванса и итоговой зарплаты – датой получения дохода считается день его выплаты. По сути, это отменяет понятие «аванс», превращая его в первую часть зарплаты.
Также закон внес изменения в сроки перечисления налога – не позднее 28-го числа; и сроки подачи декларации 6-НДФЛ – не позднее 25-го числа следующего месяца предоставляется квартальная и полугодовая отчетность, и отчетность за 9 месяцев. Не позднее 25 февраля – декларация за прошедший год.
Изменения в НДФЛ и выплата аванса
Теперь с аванса удерживается НДФЛ, поэтому работники стали получать аванс чуть меньше, а основную часть зарплаты чуть больше.
Кроме того, так как с 2023 года дата получения аванса считается датой получения дохода, многие работодатели перешли на расчетный способ выплаты аванса: вместо фиксированной суммы сотрудник получает фактически заработанное за первую часть месяца. Это создает дополнительную нагрузку при расчете, но снимает вопросы о размере аванса.
Но, отметим, что изменения в законодательстве не обязывают переходить на расчетный способ. Требуется только вычитать НДФЛ дважды в месяц.
Выдача расчетных листков
Расчетный листок – это документ, в котором содержатся сведения о всех начислениях и удержаниях заработной платы по сотруднику, а также об итоговой сумме к выплате. До 2023 года работодатели, как правило, выдавали их один раз в месяц с основной частью зарплаты.
Но теперь сумма аванса может быть разная: из-за изменения в дате получения дохода и выдаче аванса расчетным способом. Плюс с него вычитается НДФЛ. Поэтому и возникает вопрос: не нужно ли выдавать расчетный листок дважды?
Трудовое законодательство не регламентирует частоту и сроки выдачи расчетных листков, а определяет только то, что работодатель обязан в письменной форме извещать сотрудников обо всех начисленных и удержанных суммах. Форма расчетного листка закрепляется локальным актом организации.
В письме Роструда содержатся дополнительные разъяснения о частоте выдачи расчетных листков. В нем говорится, что одного листка в месяц при выплате заработной платы вполне достаточно. Но эти разъяснения были получены до внесения недавних изменений в законодательство.
Изменения от 1 января 2023 года касаются только удержания НДФЛ, но не трудового законодательства в отношении информирования работника о его зарплате. И пока Роструд и Минтруд никаких новых разъяснений по этому поводу не давал, все продолжают придерживаться правила – обязательно выдать расчетный листок один раз в месяц. Чаще расчетные листки могут выдаваться по инициативе работодателя или же по запросу сотрудника.