Минфин разъяснил, какой вид дохода от разработки ПО ИТ-компании не должны включать в долю выручки для получения льгот.
Что нельзя учитывать в ИТ-доходы
Минфин напоминает, что компании, прошедшие аккредитацию в Минцифры, имеют право на налоговые льготы. Для этого доля дохода от ИТ-деятельности в общей сумме выручки должна составлять не менее 70%.
Правила получения льгот описаны в пункте 1.15 статьи 284 Налогового кодекса РФ. Помимо прочих требований, закон не допускает включать в пороговое значение выручки продажу прав на использование программ для:
- размещения интернет-рекламы онлайн-магазинами;
- участия в процессе закупок и организованных торгах на товарном рынке;
- проведения безналичных денежных расчетов;
- получения банковских и финансовых услуг;
- осуществления сделок с недвижимым имуществом;
- агрегации предложений от поставщиков услуг по перевозке пассажиров и багажа;
- размещения информации об услугах общественного питания;
- предоставления возможности формировать коды маркировки;
- хранения данных в дата-центрах;
- предоставления услуг связи для голосового общения.
Таким образом, доходы от продажи лицензий на любое приложение из этого списка не могут быть использованы для достижения доли в 70% от общей выручки и получения налоговых льгот.
Уточнение по ПО для общепита
Минфин также разъяснил спорную формулировку в статьи 284 НК РФ. В разделе, который запрещает учитывать доход от продажи прав на программы для размещения информации об услугах общепита, ограничение прописано только для организаций. В законе не указано, может ли компания использовать выручку от разработки ПО для индивидуальных предпринимателей.
Минфин разъясняет, что в такой ситуации компания-разработчик все равно не вправе включать продажу приложений для ИП в доход от ИТ-деятельности. Ведомство ссылается на статью 23 Гражданского кодекса РФ. Пункт 3 документа утверждает, что в отношении граждан, ведущих бизнес без образования юрлица, применяются правила для коммерческих организаций, если в документе не указано иное.
Тем не менее, Минфин намерен убрать спорную формулировку из Налогового кодекса. Ведомство подготовило проект поправок в НК РФ, в которых будет прописан однозначный запрет для ИТ-компаний включать доходы от продажи программ из перечня выше и организациям, и ИП.