Минфин дал разъяснения, надо ли платить налог на сверхприбыль компаниям, зарегистрированным в особых экономических зонах (ОЭЗ). Налог на сверхприбыль – разовый налог, который требуется уплатить в январе 2024 года. Он касается крупных компаний, получивших сверхприбыль за 2021-2022 гг.
В каких случаях компаниям-резидентам ОЭЗ требуется оплатить налог на сверхприбыль
Как указано в письме Минфина, согласно ст. 38 ФЗ-116, на резидентов ОЭЗ не распространяются акты и законы о налогах и сборах, которые ухудшают положение налогоплательщика, то есть приводят к повышению налога или введению новых налогов. Послабление действует, пока действует соглашение компании о ведении деятельности в ОЭЗ: туристической, промышленно-производственной, портовой или технико-внедренческой.
Особая экономическая зона – это часть территории РФ с особым юридическим статусом и льготными условиями. Компании-резиденты ОЭЗ получают налоговые и таможенные льготы, сниженные цены на землю и помощь от государства в реализации проектов. Создание и функционирование ОЭЗ регулирует закон ФЗ-116.
Резидент ОЭЗ – это компания, которая зарегистрирована и работает на территории ОЭЗ, а также заключила соглашение о ведении деятельности с органами управления особой экономической зоной. То есть деятельности, которая соответствует назначению зоны: например, чтобы стать резидентом туристической ОЭЗ, надо заключить соглашение о ведении туристской деятельности.
Но с 1 января 2024 года эта статья утратит силу – то есть резиденты ОЭЗ со следующего года лишаются упомянутых в ней налоговых льгот. Основание: п. 27 ст. 1 и п. 2 ст. 7 ФЗ-448.
ФЗ-414, который вводит налоги разового характера, в том числе налог на сверхприбыль, также начинает действовать с 1 января 2024 года.
Кроме того, компании-резиденты ОЭЗ не попадают под действие положений о стабилизационной оговорке ст. 5 НК РФ.
Стабилизационная оговорка – это неприменение отдельных законодательных актов и решений в отношении инвестиционного проекта. Действует при соблюдении двух условий:
- если по этому проекту заключено соглашение о защите и поощрении капиталовложений;
- и если изменения в законодательстве ухудшают экономические условия в сравнении с теми, что были на момент заключения соглашения.
Таким образом, статус компании-резидента особой экономической зоны не снимает обязанность в уплате налога на сверхприбыль.
В каких случаях компании-резиденты ОЭЗ не платят налог на сверхприбыль
От уплаты налога на сверхприбыль освобождаются ИП, малый и средний бизнес, а также еще ряд компаний, например, основанные в 2021 году и позднее, плательщики ЕСХН в 2018-2022 гг. и финансовые организации, которые принимали меры по предотвращению банкротства на начало этого года.
Полный список можно посмотреть в ФЗ-414 и в нашей новости «Одобрен законопроект о налоге на сверхприбыль». В этом списке нет указания на то, что от налога освобождены резиденты ОЭЗ.
Поэтому компания-резидент ОЭЗ не платит налог на сверхприбыль только если:
- оформлена как ИП
- относится к малому или среднему бизнесу
- подходит под один из пунктов списка исключений
- не получала сверхприбыль за 2021-2022 гг.
В остальных случаях налог оплачивается.
Напомним, сверхприбыль в законе определяется так: прибыль за 2021-2022 гг. оказалась больше прибыли за 2018-2019 гг. и составила свыше 1 млрд руб.