Обзор по НДФЛ: заполнение 6-НДФЛ, вопросы налогообложения

16.10.2018      47824

До 31 октября все работодатели обязаны сдать расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев. Налоговики рассказали, как отразить в нем доплату и премию, налоговый вычет и возврат налога, а также доплату за командировку уволенному сотруднику.

Краткая справка

НДФЛ – налог на доходы физических лиц. Если человек работает по трудовому договору, то зарплату ему выдают уже за минусом налога, исчислением и удержанием которого занимается работодатель (организация или ИП) – налоговый агент. Это относится и к дивидендам, вознаграждениям договорников и некоторым другим выплатам. НДФЛ регламентируется главой 23 Налогового кодекса (статьи 207–233).

Налоговые агенты обязаны вовремя перечислять НДФЛ в бюджет и предоставлять в ФНС соответствующую отчетность, иначе им грозят штрафы. С 2016 года нужно сдавать в том числе расчет по форме 6-НДФЛ. В нем указывают общие суммы доходов физлиц, налоговых вычетов, исчисленных налогов, а также даты фактического получения дохода, удержания налога и срок его перечисления. 6-НДФЛ сдают ежеквартально, заполняя нарастающим итогом: за 1 квартал, за полугодие, за 9 месяцев и за весь год. Порядок заполнения 6-НДФЛ описан в Приказе ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (ред. от 17.01.2018).

Рассмотрим примеры заполнения 6-НДФЛ, приведенные в письмах ФНС.

6-НДФЛ: доплата и премия

Сотруднику 5 февраля 2018 выплатили зарплату за январь и премию, не связанную с производственными результатами. 5 марта доплатили небольшую сумму к зарплате также за январь. Как все это отразить в форме 6-НДФЛ за 1 квартал?

ФНС в письме от 17.09.2018 г. № БС-4-11/18094 пояснила, что при оплате труда датой фактического получения дохода считается последний день месяца, за который начислена зарплата (п. 2 ст. 223 НК РФ). А для премии, не зависящей от результатов работы, датой получения дохода признается дата выплаты (пп. 1 п. 1 той же статьи). Налоговый агент во всех случаях обязан удержать НДФЛ непосредственно при выплате дохода и перечислить его не позднее следующего дня (ст. 226 НК).

Так что, хотя доплата за январь прошла в марте, при ее отражении в 6-НДФЛ необходимо в качестве даты фактического получения дохода (строка 100 раздела 2) указать последний день января – 31.01.2018. А вот датой удержания налога (строка 110) будет дата выплаты денег – 5 марта 2018. Соответственно, срок перечисления налога (строка 120) – 6 марта.

Для непроизводственной премии даты фактического получения дохода (строка 100) и удержания налога (строка 110) совпадают: 5 февраля 2018, срок перечисления налога (строка 120) – 6 февраля.

Основная зарплата за январь отражается стандартно: в строке 100 указывается 31.01.2018 (оплата труда за январь 2018 г., фактически выплачена 05.02.2018); в строке 110 – 05.02.2018; в строке 120 – 06.02.2018

6-НДФЛ: вычет и частичный возврат налога

Сотрудник имеет право на имущественный вычет с начала 2018 года, однако заявление и подтверждающие документы предоставил в апреле. В том же месяце организация вернула ему излишне удержанную сумму налога. Нужно ли подавать уточненный расчет 6-НДФЛ за 1-й квартал?

Нет, не нужно – пишут налоговики в письме от 17.09.2018 г. № БС-4-11/18095. Новую информацию следует отразить в 6-НДФЛ за полугодие: в строках 030 «Сумма налоговых вычетов» и 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» раздела 1. При этом значение в строке 070 «Сумма удержанного налога» не уменьшается на сумму возвращенного НДФЛ.

6-НДФЛ: оплата командировки после увольнения

Сотрудник побывал в служебной командировке, после чего уволился. Уже после увольнения ему доначислили и выплатили определенную сумму за командировку. Какие даты получения дохода и удержания налога следует указать в 6-НДФЛ?

Налоговая служба объяснила (см. письмо от 08.06.2018 г. № БС-4-11/11115@), что средний заработок, выплаченный за время нахождения в служебной командировке, тоже относится к оплате труда. Значит, датой получения этого дохода признается последний день месяца, а в случае увольнения сотрудника – его последний рабочий день. Его и нужно указать в строке 100 «Дата фактического получения дохода». В строке же 110 «Дата удержания налога» необходимо поставить дату выплаты.

Автор:
Обозреватель


См. также

Новость НДС НДФЛ УСН Налоги

1 января вступают в силу ключевые положения налоговой реформы, которые затронут большинстов видов налогов и взносов. Разбираемся, кого затронут изменения и как со следующего года платить налоги.

17.12.2024    492    user2114475    0       

1

Новость ИТ-Новость Налоги

С 1 января 2025 года изменится размер госпошлин за регистрацию компьютерного софта, топологий микросхем и баз данных в Роспатенте. Размер пошлин увеличится и станет одинаковыми для организаций и физлиц.

02.12.2024    476    user1915669    0       

2

Новость ИТ-Новость ФНС

С 1 января 2025 года в России компании, которые дробили свой бизнес, чтобы снизить платежи в ФНС за счет использования льготных режимов, могут получить налоговую амнистию. На нее могут рассчитывать налогоплательщики, которые откажутся от таких схем.

25.11.2024    662    user2114475    0       

2

Новость НДС УСН ИТ-Новость Налоги ФНС

С начала 2025 года часть компаний на УСН начнут платить НДС по новым ставкам: 5 и 7%. Налоговая рассказала, как отображать эти ставки в кассовых чеках.

30.10.2024    4135    user1915669    0       

3

Новость УСН ИТ-Новость Налоги

Если в 2025 году компания на УСН попадает под условия освобождения от НДС, то ей не нужно отправлять уведомление налоговикам или еще как-то дополнительно сообщать об этом. Такую информацию привела якутская налоговая инспекция на официальном сайте.

17.10.2024    874    user1915669    0       

2

Новость НДС ИТ-Новость ФНС

ФНС изменит формат кассового чека: проект уже размещен на официальном портале. В обновленном формате будут учтены недавние изменения по ставкам НДС и туристический налог. А также вводятся требования к печати чека.

01.10.2024    1997    user1915669    0       

1

Новость ИТ-Новость Онлайн-кассы ФНС

Федеральная налоговая служба объяснила, в каких ситуациях организация должна применять контрольно-кассовую технику при расчетах по договорам займа. Эти случаи связаны с выплатой процентов по займам.

08.08.2024    981    AnastasiaKl    0       

1

Новость НДС НДФЛ Законодательство ИТ-Новость

В середине июня Госдума приняла в первом чтении законопроект с изменениями в первую и вторую части Налогового кодекса. Изменения коснулись налоговых льгот для ИТ-бизнеса, УСН, НДФЛ и другие.

05.07.2024    961    AnastasiaKl    1       

2

Вызывает ли у вас трудности заполнение отчета 6-НДФЛ?


Нет, мне все понятно (20%, 2 голосов)
20%
Отчет заполняет программа автоматически. Я полагаюсь на нее, хоть и не все понимаю (10%, 1 голосов)
10%
Очень трудно, каждый раз мучаюсь с этим отчетом (40%, 4 голосов)
40%
Я не занимаюсь 6-НДФЛ (30%, 3 голосов)
30%

Подписаться на ответы Инфостарт бот Сортировка: Древо развёрнутое
Свернуть все
Оставьте свое сообщение