Минфин предлагает скорректировать правила учета отложенных налоговых активов и обязательств в ПБУ 18/02. Изменения также затронут порядок отражения разниц, которые появляются при пересчете налога из-за изменения его ставки.
Проект приказа о внесении изменений в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» Минфин разместил на официальном портале (ID проекта: 169535).
ПБУ 18/02 определяет, как организации учитывают и отражают в отчетности налог на прибыль. Правила утверждены приказом Минфина № 114н от 19.11.2002.
Что изменится в пересчете отложенных налогов при изменении ставки
Одно из предлагаемых изменений касается ситуаций, когда меняется ставка налога на прибыль. Минфин уточняет правила отражения разниц, которые возникают при пересчете налоговых показателей по операциям, не формирующим бухгалтерскую прибыль или убыток.
В действующей редакции ПБУ 18/02 предусмотрено, что разницу от пересчета отложенного налогового актива при изменении налоговой ставки относят на счет учета прибылей и убытков. Минфин предлагает отказаться от единого варианта отражения такой разницы. В зависимости от того, где в бухучете отражена исходная операция, результат пересчета будут относить на чистую прибыль или убыток, совокупный финансовый результат либо капитал организации.
Аналогичный подход Минфин предлагает установить и для отложенных налоговых обязательств. При пересчете возникшую разницу будут отражать там же, где в бухгалтерском учете отражена связанная с ней операция.
Уточнение формулировок
Ведомство также уточняет формулировку пункта 24 ПБУ 18/02. Сейчас в нем говорится об операциях, результаты которых не включаются в бухгалтерскую прибыль или убыток. В новой редакции уточняется, что речь идет об операциях, учитываемых в составе совокупного финансового результата, но не отражаемых в чистой прибыли или убытке.
Для чего вносят изменения
По информации Минфина, предлагаемые корректировки основаны на положениях МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль». Международный стандарт действует в России на основании приказа Минфина № 217н от 28.12.2015. Таким образом, изменения должны сблизить правила ПБУ 18/02 с подходами, которые применяются в международной финансовой отчетности.
Сроки принятия изменений в тексте проекта приказа не обозначены.
