Минфин разъяснил, должна ли платить НДС российская организация, которая продает неисключительные лицензии на программы иностранного правообладателя клиентам из Армении, Беларуси, Казахстана и Узбекистана.
Правила продажи ПО в ЕАЭС
Минфин сообщает в своем письме, что косвенные налоги при торговле между участниками Евразийского экономического союза (Армения, Беларусь, Казахстан, Кыргызстан и Россия) взимаются в государстве, территория которого признана местом реализации работ или услуг. Налоговая база и ставка устанавливаются местным законодательством.
Протокол к договору о ЕАЭС утверждает перечень услуг, при оказании которых местом продажи считается территория страны, в которой уплачивает налоги покупатель. Действие документа распространяется в том числе на передачу, предоставление, уступку патентов, лицензий, иных документов, удостоверяющих права объекты промышленной собственности, торговых марок и знаков, фирменных наименований, знаков обслуживания, авторских, смежных прав или иных аналогичных прав.
Когда российская организация продает неисключительные права на ПО налогоплательщикам из государств ЕАЭС, территория РФ не признается местом реализации таких услуг. Компании нет необходимости уплачивать НДС в России, она должна руководствоваться налоговым законодательством тех стран, где ведут учет ее клиенты. При этом не важно, является ли правообладатель программ российским или иностранным лицом.
Правила реализации ПО в других государствах
Узбекистан не входит в состав участников ЕАЭС, поэтому при продаже программ клиентам из этой страны действуют иные правовые основания. Правила расчета НДС и определения места реализации работ и услуг установлены статьей 148 Налогового кодекса РФ. Закон устанавливает, что при оказании услуг в электронной форме территорией налогообложения признается место нахождения покупателя. Статья 174 НК относит продажу прав на ПО через Интернет к услугам в электронной форме.
Поэтому, несмотря на разные правовые основания, удаленная реализация российской компанией неисключительных лицензий на программы клиентам из Узбекистана не облагается НДС в России, равно как и продажа приложений налогоплательщикам из ЕАЭС. В обоих случаях местом заключения сделки не признается территория РФ.
