С 2025 года одним из нововведений уплаты налога на доходы физлиц стало разнесение зарплаты и районных коэффициентов и северных надбавок по разным базам, ставкам и кодам бюджетной классификации. Расскажем, как исчислять НДФЛ с учетом новых правил.
Что изменилось
С января 2025 года налогообложение граждан, получающих районные коэффициенты (РК) и северные надбавки (СН) претерпело трансформацию. Как разъяснили в ФНС, теперь налогооблагаемая база по НДФЛ разделяется на две части: непосредственно зарплату (оклад) и часть с РК и СН. Для расчета применяются разные шкалы: пятиступенчатая и двухступенчатая. Также в уведомлении об исчисленных налогах коды бюджетной классификации (КБК) следует указывать раздельно, в зависимости от размера налоговой базы (ст. 210 НК РФ).
Как теперь считать налог
Первое: нужно начислить НДФЛ отдельно для заработной платы (оклада). По необходимости применить к ней вычеты, предусмотренные в статьях 218-221 НК РФ. В зависимости от величины дохода рассчитать налог по соответствующей ставке: 13, 15, 18, 20 или 22%.
Второе: начислить налог для северных надбавок и районных коэффициентов. Полученную сумму уменьшить на вычеты, указанные в статьях 218-221 НК РФ (если эти вычеты не были применены к другим облагаемым базам). НДФЛ рассчитывается по двухступенчатой шкале:
- 13%, если сумма выплат за год не превышает 5 миллионов рублей;
- 650 тысяч (13% c 5 миллионов) плюс 15% с суммы, превышающей 5 миллионов рублей.
В уведомлениях об исчисленных суммах налога НДФЛ для каждой из облагаемых баз указывается отдельно.
Какие КБК указывать в уведомлениях
В связи с новым порядком исчисления введены отдельные КБК, которые следует указывать в уведомлениях.
Так, для зарплатной (окладной) части, исчисляемой по пятиступенчатой шкале, налоговые агенты должны вписать следующие КБК:
- 182 101 02010 01 1000 110 – 13 % для налога с доходов до 2,4 миллионов рублей;
- 182 101 02080 01 1000 110 – 15 % для налога с доходов от 2,4 до 5 миллионов рублей;
- 182 101 02150 01 1000 110 – 18 % для налога с доходов от 5 до 20 миллионов рублей;
- 182 101 02160 01 1000 110 – 20 % для налога с доходов от 20 до 50 миллионов рублей;
- 182 101 02170 01 1000 110 – 22 % для налога с доходов более 50 миллионов рублей.
По НДФЛ, удерживаемому с сумм районного коэффициента, используются КБК:
- 182 1 01 02210 01 1000 110 – НДФЛ для районных и северных надбавок (если сумма не превышает 5 миллионов рублей);
- 182 1 01 02230 01 1000 110 – НДФЛ для районных и северных надбавок (если сумма превышает 5 миллионов рублей).
Если КБК указан неверно
В случае ошибки в уведомлении (в частности, не указан обособленно НДФЛ с зарплаты и с надбавок) следует подать новое уведомление.
В нем нужно указать: данные ошибочной строки (КПП, КБК, ОКТМО, период) с нулевой суммой; новыми строками ввести верные данные, в том числе КБК, и верные суммы налога. Получатся разные строки для налога с зарплаты и налога с коэффициентов и надбавок.
В каталоге готовых решений для бухгалтерского учета уже обновлены параметры в соответствии с новшествами налогового законодательства. Это поможет вам избежать ошибок при составлении уведомлений.
